十堰学会计就业方向对错误会计账目调账方法.docVIP

对错误会计账目调账的方法 1.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，分以下两种情况： hb4　　（1）如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，这样可以应用上述几种方法加以调整，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。 　　（2）如果在上一年度决算报表编制之后发现的，一般不能应用上述方法，而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。这时需区别不同情况，按简便实用的原则进行调整。 　　 对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。 　　 对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”账户进行调整。 　　[例1]某税务师事务所2006年4月对某公司2005年度纳税审查中，发现多预提厂房租金20000元，应予以回冲。假设所得税税率33%。 　　 若通过“以前年度损益调整”科目调整，而将调整数体现在2006年的核算中，应作调整分录如下： 　　 ①借：预提费用　　　　　　　　　　20000 　　　　　 贷：以前年度损益调整　　　　　　20000 　　 ②补所得税＝20000×33%＝6600（元） 　　 借：以前年度损益调整　　　　　　　6600 　　　　 贷：应交税费－应交所得税　　　　　6600 　　 ③将以前年度损益调整贷方余额转入未分配利润 　　 借：以前年度损益调整　　　　　　　13400 　　　　 贷：利润分配－未分配利润　　　　　13400 　　 提示：按照新会计准则的规定，已经不存在“预提费用”和“待摊费用”科目，对于发生的预提或待摊费用，应该在实际发生当期计入损益中。 　　2.对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项。 　　[例2]某税务师事务所2006年审查2005年某企业的账簿记录，发现2005年12月份多转材料成本差异40000元（借方超支数），而消耗该材料的产品已完工入库，该产品于2006年售出。 　　 这一错误账项虚增了2005年12月份的产品生产成本，由于产品在2005年未销售，不需结转销售成本，未对2005年度税收发生影响，但是由于在2006年售出，此时虚增的生产成本会转化为虚增销售成本，从而影响2006年度的税项。 　　 如果是在决算报表编制前发现且产品还未销售，应用转账调整法予以调整上年度账项，即： 　　 借：材料成本差异　　40000 　　　　 贷：库存商品　　　　40000 　　 如果是在决算报表编制后发现且产品已经销售，由于上一年账项已结平，这时可直接调整本年度的“主营业务成本”或“本年利润”账户，作调整分录如下： 　　 借：材料成本差异　　　　　　　　　　　40000 　　　　 贷：“主营业务成本”或“本年利蟆薄　40000 增值税是对在我境内销售货物或者提供加工、修理修配业务以及进口货物的单位和个人，就其增值额为计税依据而征收的一种税。税务机关对纳税人进行增值税的税务稽查后应建议纳税人调账，那么有那些情形应予以调账、怎样调账呢？ 对增值税销项税额，企业应在“应交税金”科目下设置的“应交增值税”明细科目中“销项税额”专栏进行核算。企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额，在贷方用蓝字登记；退回销售货物应冲减的销项税额，在贷方用红字登记。对销项税额的税务稽查调账主要应从销售额、税率及数据运算结果是否正确等方面进行着手。 企业在销售收入实现后，应及时将销售收入记入“主营业务收入”账户并按规定计提销项税额。如果纳税人将纳税期限内已实现的销售额不入账、少入账或推迟入账，势必会造成漏缴、少缴或延缓税款入库的时间，可能导致企业纳税申报异常，并引起会计核算失真，影响企业经营成果的核算和所得税的缴纳，那么这时就需要调账。 （一）销售确认的税务稽查调账 企业销售的实现，主要有两个明显的标志：产品（商品）已经发出或者劳务已经提供；价款已经收到或者取得了收取价款的凭据，获得了债权。这就是销售实现的基本条件。企业销售货物或提供应税劳务，无论采取何种结算方式，都应以此为基础确认销售的实现，并及时将销售收入记入“主营业务收入”账户，同时计提销项税额。 1. 采用直接收款方式销售货物，销售确认的税务稽查调账 首先审查报告期末一段时间的发票存根联的开票日期，看有无已开出发票而未撕下记账联未入账或虽已撕下发票联而误记往来结算账户的情况。将“银行存款”账户、“银行对账单”、“主营业务收入”明细账等和发票存根联进行核对，查明当月应实现的收入是否全部入账，有无压票现象，或通过对“应对账款”、“应收账款”等有关明细账