第五章主要业务核算4.ppt

二、销售过程核算的账户 1、主营业务收入 损益类,核算销售商品、提供劳务等取得的收入。 明细账按主营业务的种类设置 2、主营业务成本 损益类，核算企业 已销产品实际成本。 明细账应按业务种 类设置。 3、主营业务税金及附加 损益类，核算企业日常经营应负担的税金及附加。营业税、城建税和教育费附加等 明细账的设置：无 4、营业费用 损益类，核算工业企业为销售商品发生的费用，包括：运输费、包装费、展览费和广告费，专设的销售机构职工的工资、福利费、业务费等。 明细账按费用的项目设置 5、其他业务收入 损益类，核算其他业务的收入，如：材料销售、技术转让、包装物、固定资产出租等收入。 明细账按其他业务的种类设置 6、其他业务支出 损益类，核算为其他业务销售所发生的支出，包括销售成本、相关费用等。 明细账按其他业务的种类设置 7、应收账款 资产类，核算企业因销售商品、提供劳务等，应向接受单位收取的款项。 明细账按对方单位设置 9、预收账款 负债类，核算 按合同规定向 购方预收的款 项。 明细账按购货 单位设置 三、销售过程主要业务的核算 原则：钱——收进 借：银行存款（已收到 ） 借：应收账款（未收到） 借：应收票据（未收到） 贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 贷：主营业务收入（不含税货款） * * 第四节 销售过程的核算 一、销售过程核算的主要内容  销售产品，实现商品收入，结算货款，并按规定支付流转税金。 应设置的账户，一类是收入实现，另一类是货款的结算及税金及包装等费用。 借 主营业务收入 贷 期末转入“本年 利润”贷方数 实现收 入数 期末无余额 已销商品成本 期末转入“本年利润”借方数 期末无余额 借主营业务成本贷 借 主营业务税金及附加 贷 计交的税金及附加 期末转入“本年利润”借方数 期末无余额 借 营业费用 贷 发生数 期末转入“本年利润”借方数。 期末无余额 借 其他业务收入 贷 实现收入数 期末转入“本年利润”数 期末无余额 借 其他业务支出 贷 发生的支出数 期末转入“本年利润”借方数 期末无余额 应收未收数 借 应收账款 贷 实收数 应收数 8、应收票据 资产类，核算企业因销售商品、提供劳务等而收到购方开出的商业汇票数。 明细账：设应收票据备查账。 借 应收票据 贷 收到承兑的面值 计提的利息 到期收回的本金及利息。 应收未收面值及利息 预收数 发出货物数 预收数 借 预收账款 贷 10、其他应交款 负债类 核算除应交税金，应付股利以外的应交款，包括应交的教育费附加等。 明细账按应交款的种类设。 借 其他应交款 贷 应交数 实交数 应交未交数 货——发出 （时间有随时和月末结转二种方法） 借：主营业务成本 贷：库存商品 （此为第四个结转） 发生的销售费用 借：营业费用 贷：银行存款 例1、9月11日，A企业向泰兴公司销售A产品一批，货款50000元，增值税8500元，款项已通过银行收讫。 借：银行存款 58500 贷：应交税金—应交增值税（销项税额）8500 主营业务收入 50000 例2、9月13日，A企业向T公司销售B产品一批，货款20000元，增值税3400元，为T 公司代垫运费2000元。款项尚未收到。 借：应收账款 25400 贷：应交税金——应交增值税（销项税额）3400 主营业务收入 20000 银行存款 2000 例3、9月14日，A企业向M公司销售B产品一批，货款10000元，增值税1700元，收到M公司签发的三个月期的带息商业汇票一张。 借：应收票据 11700 贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 1700 主营业务收入 10000