农村信用社内控机制建设研究报告.doc

摘要 农村信用社是我国金融体系中的重要组成部分，由于成立和发展的历史原因，农村信用社是资金周转链条中具有较高负债和较高风险的企业，正因为如此，对其风险的内部控制和管理始终是政府和市场极为重视的问题。同时在立足我国基本国情和农村信用社发展客观环境前提下，探索其内部风险控制存在问题并积极采取有效的途径和方法，大力推进并完善我国农信社内部控制体系的构建，具有重要意义。本文首先归纳总结了农村信用社内部控制基本理论，介绍了农村信用社内部控制基本概念和内容，并梳理了我国农村信用社内部控制现状、存在的问题和原因分析，最后提出了如何更好地构建符合我国社会环境农村信用社内控系统架构，从而力求实现当前农村信用社内部控制机制相对薄弱的有效途径。 关键词：农村信用社；内部控制；基本途径；保障措施  目录 一、农村信用社内部控制基本概念 4 （一）农村信用社内部控制定义 4 （二）农村信用社内部控制的基本内容 4 二、我国农村信用社内部控制现状及问题 5 （一）我国农村信用社内部控制现状及问题 5 （二）我国农村信用社内控薄弱的原因分析 6 三、构建适合我国国情的农村信用社内部控制体系 7 （一）按照现代企业制度规范，建立有效产权制度结构 7 （二）加强会计工作的控制和管理，健全管理体制 8 （三）建立信用社内部会计监督机制，强化代理问题约束 8 （四）建立内部风险管理文化 9 参考文献 10 致谢 12  一、农村信用社内部控制基本概念 （一）农村信用社内部控制定义 一般而言，机构内部控制是指在机构内部存在可以持续进行风险检测、判断，进行信息反馈并可以适时调整的制度和过程，制度建设中较为关注事前防范和事后反馈，同时尤其重视事情进行过程的监控。目前可查文献显示全球范围专家对机构的内部控制尚无完全统一的定义，而我国中央银行在对于金融机构的内部控制指导原则中对内部控制给出如下定义:内部控制是我国金融机构内容自发构成的监督管理行为，通过对机构内部各职能部门以及相应员工的业务活动进行内部监督、制约和审查等方法，在实现工作目标的前提下对机构内部风险进行管控，从而保证机构运行的正常实现。结合我国基本国情和农村信用社的发展现状，本文认为这个定义适用于我国农村信用社的内部控制的概括和归纳。 （二）农村信用社内部控制的基本内容 根据企业内部控制理论和农村信用社基本要素，其内部控制一般包括以下内容： 1.独立内部控制程序 农村信用社中所有员工的有关工作都应当且必须与其他相关员工的工作存在某种程度的一致性，并接受来自不同方面的全面检查。同时，为了使农村信用社内部实现职务分离的最优状态，农村信用社的账务保管管理、会计记录和监督职能应当也必须通过不同部门或第三方部门进行实施和反馈，例如信用社的日常凭证票据不可以交由同一职员保管，或者在一段时间内不能由一名职员保管，以避免该职员利用职务之便通过建立空白凭证、骗取资金的违法违规行为。 2.高效信息传递渠道 信息传递在信用社内部控制中起到了较为关键的作用，一般包括职责划分、财务报告及会计系统，以及突发事件报告传递和反馈程序。如果信用社内部具有高效、及时的信息传递机制，将会使得信用社内部需要传送的信息，例如财务信息、监督信息、政策信息、管理信息等及时准确地到达相关人员，从而保证有关人员及时掌握情况变化，采取有效措施，保证信用社经营管理目标的最终实现， 3.完善的反馈控制制度 反馈机制是机构内部控制中汇总信息、帮助管理者决策中的重要渠道和途径。由于宏观经济环境和农村信用社内部经营环境发生变化，通过一定时间的传导使得部分内部控制机制失效或减弱，从而影响信用社正常运行并带来不可见风险。因此，信用社需要具备相对完善的反馈机制，能够不断收集有效信息，对内部运行情况和潜在风险进行评估检查，及时发现问题并加以解决。 二、我国农村信用社内部控制现状及问题 （一）我国农村信用社内部控制现状及问题 我国农村信用社经过十几年发展已经建立了相对完善的治理机制和管理架构，截止 2012年末我国农村信用社从业人数已超100万人，法人机构数32000个。从业务层面来看，截止 2012年末，我国农村信用社存款余额达69235亿元，与 2005年末相比增长98%；农业贷款余额达75641亿元，与2005年相比增长121%，高于同期各项贷款余额增幅近40个百分点，农业贷款与其他各项贷款的比例由 2002 年末的40%提高到76%。可以说农村信用社已成为我国金融系统中一支重要的力量，在促进农村经济发展、稳定农村金融环境发挥了重要作用。但尽管如此，农村信用社仍存在不足和问题，归纳起来主要包括以下几点： 1.风险防范措施尚不完备，监控手段相对落后，很多地区的农村信用社由于资金和管理理念存在差异，远未建立健全监测机制，在计算机系统的设计开发和管理、维护方面水平较低。据统计，