现代风险导向审计下企业审计实施框架.doc

现代风险导向审计下企业审计实施框架 　　摘要：现代经济不断发展，企业内部审计工作也发生了很大的变化。现代审计工作中，以风险为导向的审计方式与传统审计方式有很大的不同，其有效的弥补了传统审计工作中存在的缺陷与不足。现代风险导向审计模式是企业审计工作发展的趋势，也是企业审计工作者提高自身审计水平，对于思路进行创新的重要内容。本文对现代风险导向审计下企业审计实施进行了分析与探讨。 关键词：风险导向；企业审计；实施 中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）10-0-01 现代审计理论与实践的发展经历了一个相对较长的历史，首先在国际社会上，审计的概念与原则发生了改变与进一步的发展，以便满足不同财务信息需求者的实际需求。在20实际初期，美国企业发展中，由于企业从银行进行了大量的贷款，银行为了保护自身利益，确保企业具备偿还能力，开始对企业进行审计工作，对传统审计方式进行了突破，提高了审计工作的效果与效率。在1957年，风险这个概念首先与审计工作进行了融合，风险概念的提出，使得审计工作进行了转变，使得企业的全面经济状况得到关注，成为了审计中的重要意识。在上世纪80年代之后，社会环境对于审计工作提出了更多的要求，审计业务领域需要不断的扩大，并且各种咨询业务、鉴证服务等的需求不断增加。审计工作要寻求自身的发展，就必须在风险评估之上，来进行审计性质、范围与时间的确定，形成一个科学的、系统的审计模式，而这种模式就是风险导向审计。而风险导向审计也经历一段时间的发展，传统风险导向审计的审计思路是由下向上，通过风险评测，来确定所审计企业的实际经济水平，对相关报表以及账户进行确定。传统的风险导向审计，要想进一步发展，就必须对审计方法进行改革，形成现代风险导向审计，以便更好地适应现代社会的需求。 一、现代风险审计与传统风险导向审计的主要区别 现代风险导向审计的基本思想是通过对经营风险的评价，来确定相关性质、时间与范围的方法，是一种战略性的系统思想。进行风险导向审计工作中，对于企业所处行业的具体情况、战略目标以及其他方面来进行综合的评价，与传统风险导向审计有着很大的不同。首先，两者的性质不同，现代风险导向审计主要是基于系统性的理论来进行发展，传统风险审计方式主要基于传统审计制度来发展的，先打与传统风险审计的出发点有很大的不同，两者的性质也完全不同。其次，两种审计方式对于风险的认识也存在很大不同。现代方式的审计工作对于企业的经营所有风险来进行评估，传统审计对于企业风险的认同方式较为单一，仅仅将固有风险以及控制风险来进行评估。再次，两者具有不同的导向，传统审计方式以内部控制为导向，并且将内部控制作为评估结果。现代审计方式则以被审计企业所面临整体经营风险为导向。最后，两种审计方式的切入点有很大的不同。传统审计方式以具体的业务交易为审计基础，来判断风险水平，采用由下到上的审计思路。现代审计工作则是关注企业整体经营风险，采用由上到下的风险分析过程。 二、现代风险导向审计实施框架 （一）风险导向分析框架 现代风险导向审计工作的基础是对于企业战略经营的风险进行分析，现代风险分析是一种新的分析工具，重视对整体风险的分析，并且在分析中，以由上往下的分析方式，对于经营与审计中的风险进行分析。现代风险导向分析审计方法首先要对于企业的整体外部环境进行分析与了解，对于企业所处的行业特点与经济环境的特点进行具体的分析，从而确定企业自身发展战略的风险。通过对企业整体环境的分析，得出企业所面临整体形式特点与整体风险。审计人员对企业的风险情况进行分析，从而对企业的业绩与风险进行综合的计算与评估，并且对其风险控制的措施进行评价。其次，对于企业经营管理中，风险分析人员需要对企业经营的内在风险进行评估，并且与企业的经营工作相结合，分析风险与企业经营的内在关系。最后，对于风险的分析上，剩余风险也是风险审计中的重要内容，审计人员要根据审计情况进行追加分析，确定重点审计环节。 （二）风险导向实施框架 以往的审计工作中，传统的风险想到审计工作中，缺乏系统的方法对于审计资源进行良好的配置，审计对象与审计目的不明确，审计结果难以达到应有的目的。现代风险审计工作的目的，是要对企业整体风险进行最大程度的降低，并且在规划期内，对于风险控制手段的优先性进行安排。在风险设计工作中，要对于传统风险审计难以达到的问题进行改进，并且避免以往风险想到审计工作中，对于企业整体风险分析的不足。一般来说，审计过程中，审计项目主要包括计划内项目、特殊情况项目、被审计单位所要求的审计项目。计划项目是审计部门对于风险审计工作中所规划的审计内容，并且作为审计工作的基础。对于计划项目进行分析时，要进行审计项目的审计顺序安排，并且对于风险与收益进行科学