经济业务的会计核算方法业务及流程.ppt

学习目的 学完本章，你应能够： 运用复式记帐法 分析经济业务并作日记帐分录 将日记帐分录转入分类帐 编制并运用试算表 更正错误的日记帐分录并说明错误对帐户的影响 学习目的 学完本章，你应能够： 运用T型帐户法分析帐户之间的关系 说明电脑是如何改变会计数据处理程序的 复式记帐会计系统 公司每天要处理成千上万笔经济业务 会计人员必须以系统的方式精心保留这些经济业务线索并进行记录 如果一项经济至少影响两个帐户，会计人员则使用复式记帐系统 复式记帐会计系统 对每一项经济业务都必须进行分析，以确定涉及哪些帐户，帐户是增加了，还是减少了，余额变化是多少 会计恒等式可用于这样的分析，但业务繁多时这样做不太现实 实际上会计人员使用分类帐 分类帐 分类帐——以系统的方式登录的一组相关的帐户 分类帐就象是一本书，每一页登录一 个帐户。 分类帐是公司的“书”。 总分类帐——帐户的汇总， 汇集主要财务报表上反映的金额 分类帐 分类帐的简化形式称为T型帐户，因为它的形状象是大写字母T。 一条垂直的直线将左右两边分开。 在水平直线之上标明帐户名称。 分类帐 余额 ——在各个特定时点左边数额总计与右边数额总计之差 资产——余额在左边 左边分录增加资产 右边分录减少资产 负债和所有者权益——余额在右边 左边分录减少负债和所有者权益 右边分录增加负债和所有者权益 分类帐 T型帐户和会计恒等式： 资产 = 负债 + 所有者权益 借方和贷方 借方（De.） ——分录或余额在帐户的左边 贷方（Cr.） 分录或余额在帐户的右边 记住： 借方 总 在左边 贷方 总 在右边 帐务处理程序 经济业务的会计处理程序： 帐务处理程序 记帐程序从原始票据开始——原始票据是经济业务原始记录的载体 销售凭证或发票 支票存根 订货单 验收报告 现金收据 帐务处理程序 第二步是对经济业务进行分析，记入原始记录簿中，原始记录簿是按时间顺序记录经济业务如何影响相关帐户余额的帐簿。 最常见的例子是 普通日记帐—— 记录会计主体的所有经济业务的日记帐。 帐务处理程序 第三步是将经济业务记入分类帐。 经济业务记入分类帐中的相关帐户。 定期结算。 帐务处理程序 第四步是编制 试算表。 试算表 ——简单列示总分类帐中的所有帐户及其余额 对检查有无记帐错误和编制财务报表均有助益。 帐务处理程序 最后一步是编制财务报表 股票公开上市的公司的财务报表是每季或者每三个月编制一次 其他公司根据报表使用者的需要定期编制财务报表 对经济业务编制日记帐 编制日记帐 ——将经济业务记入日记帐的程序 日记帐分录 ——分析 一项经济业务对帐户的影响，通常附有说明 确定帐户的借记或贷记 对经济业务编制日记帐 日记帐分录的一般格式包括以下内容： 分录的日期和索引号 经济业务影响的帐户和对经济业务的说明 过帐参考——将经济业务过帐时给每一帐户的编号 帐户的借记和贷记金额 对经济业务编制日记帐 普通日记帐的一般格式： 分录 过帐. 日期 序号 帐户及说明 参考号 借 贷 1997 12/31 1 现金 100 400,000 实收资本 300 400,000 12/31 2 现金 100 100,000 应付票据 202 100,000 1998 1/2 3 商品存货 130 150,000 现金 100 150,000 会计科目表 会计科目表 ——带有编号或代码的、列示所有帐户名称的表单 会计科目表为记帐和理解记帐提供了方便 会计科目表 会计科目表举例： 帐户编号 帐户名称 帐户编号 帐户名称 1001 现金 2111 应付票据 1131 应收帐款 2121 应付帐款 1243 商品存货 3101 实收资本 140 预付租金 400 留存收益 170 厂房设备 500 销售收入 1502 累计折旧 600 销售货物成本 depreciation 601 租赁费用 602 折旧费用 将经济业务过入分类帐 过帐 ——将日记帐金额转入分类帐的适当帐户 日期、内