外贸会计实务全套课件.ppt

一、技术进出口概述 (一)技术进出口的概念 (二)技术进出口的种类 (三)技术进出口的方式 (四)技术进出口与一般货物进出口的区别 (五)我国技术进出口管理 (一)技术进出口的概念 技术进出口是指从中华人民共和国境外向中华人民共和国境内，或者从中华人民共和国境内向中华人民共和国境外，通过贸易、投资或经济技术合作的方式授予、出售或购买技术使用权的行为。 判断是否具有国际性的技术进出口行为，并不以进出口双方是否属于不同国籍为标准，而是看该技术是否跨越国境。 (二)技术进出口的种类 技术进出口业务中涉及的多是专利权及非专利技术。 专利权是指国家授予发明创造的专利申请人，对其发明创造在法律规定的有效期间内可享有的专有权利，包括实用新型专利权和外观设计专利权。 非专利技术也称专有技术或技术诀窍、技术秘密，是指不为外界所知的在生产经营活动中已采用的技术、经验和技能等。非专利技术不受法律保护，而依靠严格的保密手段以维护自己的权利，它可以通过各种设计资料、图纸、配方、工艺流程等，或经营管理方面的具体技术资料表现出来，也可以通过对方派遣人员以给予或接受指导培训等手段实现。 (三)技术进出口的方式 技术进出口业务的方式很多，主要有技术许可、特许专营、技术服务、合作生产、承包工程、合资经营、合作经营以及含有工业产权或专有技术转让的设备买卖。 1．技 术 许 可 2．特 许 专 营 3．技 术 服 务 4．承 包 工 程 (四)技术进出口与一般货物进出口的区别 技术进出口作为一种跨越国境的贸易行为，与一般货物进出口有明显的区别。 交易对象不同 1 转让权限不同 2 受法律调整和政府管制程度不同 3 (五)我国技术进出口管理 为了规范技术进出口管理，维护技术进出口秩序，促进国民经济和社会发展，国家对技术进出口实行统一管理，采取“三种技术，两类合同，登记加审批制度”，依法维护公平、自由的技术进出口秩序。 三种技术 指将技术分为禁止进出口技术、限制进出口技术及自由进出口技术，由外经贸部会同国务院有关部门，制定、调整并公布禁止或限制进出口的技术目录。 两类合同 指技术进口合同和技术出口合同。 (五)我国技术进出口管理 登记加审批制度 指属于禁止进出口技术，不得进出口。属于限制进出口技术，实行许可证审批管理制度；未经许可，不得进出口。企业进口限制类技术，须先向外经贸部门提出申请，取得技术进出口许可意向书后，方可对外签订技术进出口合同。属于自由进出口技术，实行合同登记管理制度。 二、技术进出口税务 税费条款是国际技术贸易合同中一项重要的内容。与技术贸易有关的税种主要有所得税和营业税等。 1 所得税是国家对个人或法人的一切所得征收的一种税，是技术贸易的主要税费，纳税人为供方，征税国为供方、受方双方所在国。为避免双重征税，通常采用的方法有“免税法”、“抵免法”和“饶让法”。 2 营业税是对许可出售的技术使用费征收的税，纳税人为供方，征税国为供方、受方双方所在国。 二、技术进出口税务 (一)技术进口税务 技术进口指从中国境外向中国境内通过贸易、投资或者经济技术合作的方式转移技术的行为。企业取得《技术进口合同许可证》或《技术合同进口登记证》后，应办理税务、外汇、银行、海关等登记手续。技术进口企业凭上述许可证或登记证及技术合同副本向其主管税务机关办理营业税及预提所得税的纳税申报，按对外支付金额的5%交纳营业税，按对外支付金额的10%交纳预提所得税。凭已缴纳税款凭证向其主管税务部门取得完税凭证，该完税凭证交技术出口方作为其本国抵免所得税的凭证。 二、技术进出口税务 预提所得税是为适应跨国权益所得的特点，采取的一种源泉征收方法，以实际受益人为纳税义务人，以支付人为扣缴义务人，从每次支付的款项中代扣代缴应纳税额。预提所得税以纳税人取得的收入全额为计税依据，除国家另有规定外，不予减除任何成本和费用，按10%的比例税率计征。但与我国签订有双边税收协定国家的外国企业，适用协定规定的限制性税率。 应扣缴税额=支付单位所支付的金额×预提所得税税率 二、技术进出口税务 (二)技术出口税务 1．所得税 境外所得税税款扣除限额=境内所得按我国税法计算的应纳税总额×(来源于某国的所得额÷境内境外所得总额) 纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的所得税税款，低于按中国税法规定和分国不分项的抵扣方法计算出的扣除限额，可以从应纳税额中扣除其境外实际缴纳的所得税税款； 二、技术进出口税务 超过扣除限额的，其超过部分当年不得抵扣，但可用以后年度税额扣除不超过限额的余额补扣，补扣期限最长不超过5年。 境外所得税税款扣除限额分国家或地区，不分项计算，是指将来源于同一国家同一地区的各项收入，汇总在一起，作为某国、某地区的总所得额，再按我国税法计算抵免限额。来源于不同国家或地区的所得，应分别计算抵免