会计舞弊的形成及治理.doc

会计舞弊的形成及治理 内容摘要: 随着经济活动的复杂化，会计对经济的影响范围深度逐渐扩大，会计在对经济发展起着重要促进作用的同时，也因不良会计行为的存在而对社会经济秩序构成了巨大威胁。近年来，会计不良行为的普遍存在，严重影响投资者的判断与决策，给资本市场带来巨大冲击，阻碍着社会经济的健康持续发展，因此，对于会计界的发展来说，有效识别、治理会计舞弊，将其扼杀在其顺利滋长的“温室”中具有重要的意义。本文关键词:会计舞弊 ； ； 原因 ； 治理 目录 摘要................................................................1 引言................................................................1 国内外研究现状......................................................2 一、会计舞弊的基本概述 ﹙一﹚会计舞弊的概念 （二）会计舞弊的性质 会计舞弊的主要手段 （一）虚构交易或事项 （二）隐瞒交易或事项 （三）设置两套帐簿 会计舞弊的原因 （一）内部原因 （二）外部原因 会计舞弊的治理 （一）强化企业内部治理 （二）提高会计人员的素质，加强对会计工作的管理 （三）改革考核企业会计主管的方法 （四）加强查处和处罚力度，增加企业会计舞弊的风险和成本 （五）建立对舞弊财务报告查处的信息共享制度 参考文献............................................................9 致谢...............................................................10 引言随着金融市场的不断繁荣，会计舞弊事件频发，这种不法经济行为掩盖了企业财务的真相，导致投资者决策失误并使资本市场陷入困境。从中国的蓝田股份、银广夏、郑百文到美国的安然公司、第二电信公司破产。这一系列的财务丑闻事件，不断地提醒着人们财务报表的重要性。会计舞弊的泛滥，严重影响国家宏观经济政策的有效运行，损害国家和社会公众的利益，干扰正常的市场经济秩序，阻碍社会主义市场经济的顺利运行和健康发展，鉴于这种舞弊带来的破坏性。不论是理论上还是现实环境中,对这种舞弊行为的研究都有重要的意义。 西方国家资本市场建立时间比较，针对会计舞弊问题，国外学术界较早地进行了研究。最初，学者们侧重舞征兆的研究，称之为“红旗”标志，指公司可能存在故意错报的征兆，具体而言，可以表现为公司治理、财务指标、行业特征等多方面的预警指标。“红旗”标志可以提高注册会计师对高舞弹风险领域的职业关注。Albrecht和Romney (1986年)用问卷调查的方式证实了 “红旗”可以作为舞弊的征兆，发现很多良好的舞弊征兆指标都是关于管理层的个性化因素，例如首席执行官的独断专行等。另外过于复杂的组织结构、存在大量关联交易、报告利好财务信息的压力以及薄弱的控制环境都是有效的红旗标志。Cobb和Gordon (1993)考察了审计委员会与会计舞弊的关系，随着屯计委员会中独立董事数量的增加及任期的增长，企业发生舞弊的风险变小。Persons (1995)发现会计舞弊与行业因素有关:计算机及数据处理业、医疗器械制选业、屯气设备制造业和计算机及相关设备制造业等行业的会计舞弊比较集中。Albrecht、Wemz和Williams (1995)指出舞弊的征兆包括经营业绩的异常、组织结构不六理、管理层的特征等。通过分析财务报告得出企业的一些舞弊征兆:收益质量的不断降低、收入依赖弟一产品、异常的大额交易、数额巨大的负债、经常更换会计师事务所、管理层变动频繁，当存在这些情况时，投资者就需要关注企业是否进行了舞弥。Warfield等(1995)研究发现，舞弊公司企业高管人员持股比例和机构投资者的持股比例都比较低，如果这两类股份比例高，会降低代理成本，从而减少了管理层舞弊的可能性。Dechow、Sloan和Sweeny在分析了被SEC采取强制措施的公司的舞赞动因，发现公司以低成本获得外部融资、高管人员为了实现自身经济利益最大化是舞赞公司进行盈余操纵的重要动机。Beasley (1996)对董亊会特征与会计舞赞的关系进行了研究，发现随着外部董事任期的增加、外部董事比例的增大及持股比例的增加，企业舞弊的可能性下降，董事会规模与舞弊显著负相关。  会计舞弊的基本概述﹙一﹚会计舞弊的概念众所周知，会计舞弊是一个亘古恒新的财务话题。近些年来，一些国内外的著名会计舞弊案件层出不穷。像国内比较有名的会计舞弊案例主要包括银广夏、郑百文以