会计基础第五章会计账簿【ppt】.ppt

第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念（P116） 会计账簿是指以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录和反映经济业务的簿籍。它是由具有一定格式的账页按照一定的形式相互连接而组成。 二、会计账簿的作用（P116——P117） （一）能记载、贮存会计信息 （二）能分类、汇总会计信息 （三）能检查、校正会计信息 （四）能编报、输出会计信息 三、会计账簿的种类（P117——P120） （一）会计账簿按照用途的分类 1．序时账簿 序时账簿也称日记账，是按照经济业务的发生时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。按其记录的内容不同又可以分为普通日记账和特种日记账两种。 ⑴普通日记账 用来登记全部经济业务发生情况的日记账。按照每天所发生的全部经济业务，按照经济业务发生的时间先后顺序，编制成记账凭证，根据记账凭证逐笔登记到普通日记账中。 ⑵特种日记账 用来登记某一类经济业务发生情况的日记账。例如各个单位为了加强对库存现金和银行存款的管理，设置的库存现金和银行存款日记账就是特种日记账。 2．分类账簿 分类账簿是指对全部经济业务按照总分类和明细分类账户进行分类登记的账簿。 分类账簿有总分类账簿和明细分类账簿两种。 （1）总账 按照总分类科目分类设置登记的账簿称之为总分类账簿（简称总账），它是用来核算经济业务总括内容的账簿； （2）明细账 按照明细分类科目分类设置登记的账簿称之为明细分类账簿（简称明细账），它是用来核算经济业务详细内容的账簿。 3．备查账簿 备查账簿是指对于某些在序时账簿和分类账簿未能记载的经济业务事项进行补充登记的账簿。该种账簿可以对某些经济业务的内容提供必要的补充参考资料。 如租入固定资产登记簿、应收票据登记簿等。 【例题】按照账簿用途分类，银行存款日记账属于（ ）。 A.序时账簿 B.分类账簿 C.活页式账簿 D.备查账簿 【答案】A （二）会计账簿按照外表形式分类 1．订本式账簿 订本式账簿是指在未启用前就把许多账页装订成册，并有固定编号的账簿。 2．活页式账簿 活页式账簿是指在账簿启用前，账页不装订在一起，而是由若干具有专门格式的零散账页装置在账夹中所组成的账簿。 3．卡片式账簿 卡片式账簿是指由若干具有专门格式的零散的卡片所组成的账簿。 （三）账簿按照账页格式的分类 1．两栏式账簿 2 ．三栏式账簿 三栏式账簿设置借方、贷方和余额三栏。一般适用于各种总账和只需要核算金额的明细账，如应收应付款明细账。其主要特点是不用核算数量指标，只需提供金额指标。 2．多栏式账簿 多栏式账簿将账页分成若干栏目，分列为更小的会计科目或者项目。适用于生产成本、制造费用、管理费用等账户的明细分类核算。 3．数量金额式账簿 数量金额式账簿分为收入、发出、结存三大栏，每大栏内又分设数量、单价、金额等专栏。可以将数量金额式账簿看成是三栏式账簿的变化形式。数量金额式账簿适用于既需要提供金额，有需要提供数量指标的核算，主要用于原材料、库存商品（产成品）等存货类的明细分类核算。 【例题】下列账簿可以采用数量金额式明细账的是（ ）。 A.应付账款 B.库存商品 C.原材料 D.无形资产 E.短期借款 【答案】BC 会计账簿的分类 第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 一、会计账簿的基本内容（P123——P124） 1.封面 2.扉页 3.账页 二、账簿的启用规则（P124） 账簿是储存数据资料的重要会计档案，登记账簿要有专人负责。为了保证会计账簿记录的严肃性和合法性，明确记账责任，使会计核算资料完整，在账簿启用前，应在“账簿启用和经管人员一览表”中详细载明单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿册数、账簿共计页数、启用日期并加盖单位公章，经管人员（包括企业单位负责人、主管会计、复核和记账人员）均应在账簿上签名并加盖印章。记账人员如果调动工作和因故离职，应办理会计交接手续，在交接记录栏内填写交接日期和交接人员姓名（签章）。“账簿启用和经管人员一览表”列入账簿的扉页，其格式如教材表8-19所示。 三、账簿的登记规则（P125——P126） 概括起来，账簿的登记规则有下列11个方面的内容： 1．记账的依据必须是经过审核符合要求的会计凭证（原始凭证和记账凭证）。 2．账簿中的金额，除了单价或者另有规定外，“元”以下一般记至角、分。 3．记账时，必须按照账页的顺序逐页逐行登记填写，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页时，应在空行、空页处划上红色对角线注销，同时在旁边签名以示责任。 4．账簿记录的文字、数字应当清晰整洁。文字要紧靠行格书写，大小约占全格的1/2，数字排列要整齐均匀。账簿记录不得涂改挖补，改错应该按照规定的方法进行。 5．登记账簿必须使用蓝黑墨水或者黑色墨水书写，除了复写外，不得使用圆珠笔和铅笔。 6．除了结账、改错和冲销账簿错误