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2015初级会计实务答疑精选（一）目录交易性金融资产的内容现金流量表分析调整营业成本现金股利和股票股利交易性金融资产生产线建造固定资产的折旧一、交易性金融资产的内容　　单项选择题　　大方公司2014年2月28日购入K公司股票作为交易性金融资产核算，实际支付价款1238万元，其中包括已宣告但尚未发放的股利38万元、手续费5万元;截至2014年6月30日，该股票的市场价格为1100万元，大方公司于2014年7月16日将其出售，收取价款1080万元，则大方公司处置该交易性金融资产对当月损益的影响金额是(　　)万元。　　A.20　　B.70　　C.75　　D.30　　【正确答案】：A　　【学员提问】　　如果题目问的是处置时的投资收益，处置时的投资收益=出售时的公允价值-初始入账价值=1080-1195=115 请问是否正确？　　【东奥老师回答】　　尊敬的学员，您好：您的等式是正确的，但是结果是错的，应该是处置时的投资收益=出售时的公允价值-初始入账价值=1080-1195=-115（万元），应该是负的115万元，不是正的115万元。二、现金流量表分析调整营业成本　　【学员提问】　　现金流量表分析调整营业成本不懂？　　【东奥老师回答】　　尊敬的学员，您好：　　　　按照《企业会计制度》的规定，“购买商品、接受劳务支付的现金”，具体包括本期购买商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付的款项。你可以根据资产负债表及利润表中现金、银行存款、应付帐款、应付票据、主营业务成本等科目的记录分析填列。购买商品、接受劳务支付的现金=“主营业务成本”+“其他业务成本”+“存货”增加净额+“应交税金——应交增值税(进项税额)”增加净额+“应付帐款”、“应付票据”减少净额+“预付帐款”增加净额-因计算应付工资、应付福利费、计提折旧、待摊费用摊销等原因而引起的存货的增加-本期以非现金资产清偿债务减少的应付帐款、应付票据+应收购货退回款+特殊原因引起的存货的非正常减少-特殊原因引起的应付账款、应付票据的非正常减少，您再理解一下，如有不懂的地方，可以继续提问三、现金股利和股票股利　　【学员提问】　　老师，你好 能否给我总结下关于现金股利和股票股利宣告和发放的问题，和最终的影响，我老是搞不清楚，应该怎么记忆，谢谢！　　【东奥老师回答】　　尊敬的学员，您好：　　无论是现金股利的发放还是股票股利的发放，都需要经过宣告发放和实际发放这两个步骤，这两种股利在各自的两个步骤中形成的这四种情况所对应的账务处理以及对所有者权益总额的影响是不同的。四者的具体的账务处理区别：　　⑴企业股东大会批准现金股利分配方案宣告分派时，应编制会计分录：　　借：利润分配—应付现金股利　　　　贷：应付股利　　借记“利润分配”科目，因此会减少未分配利润，从而可能会减少企业的所有者权益总额。　　⑵企业股东大会批准股票股利分配方案宣告分派时，不做任何账务处理。　　不做任何账务处理，因此不会对企业的所有者权益总额产生影响;　　⑶企业向投资者实际发放现金股利时，编制会计分录：　　借：应付股利　　　　贷：银行存款　　分录不涉及所有者权益项目，因此也不会影响企业所有者权益总额;　　⑷企业向投资者实际发放股票股利时，需要做账务处理，应编制会计分录：　　借：利润分配—转作股本的股利　　　　贷：股本四、交易性金融资产　　?不定项选择题　　甲公司为某上市公司，2013年甲公司发生如下与投资相关的交易或事项：　　资料1：2013年1月1日，甲公司支付4600万元购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，作为长期股权投资核算。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元，另外支付相关税费7万元。款项已经支付。当日，乙公司所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)为18000万元。　　2013年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。　　2013年度，乙公司实现净利润3000万元。　　2013年度，乙公司一项可供出售金融资产公允价值变动增加100万元;　　资料2：2013年1月，甲公司购入丙上市公司5%的股票，购买价款为2000万元，另支付交易费用20万元，该公司将其作为可供出售金融资产核算，5月丙公司发放现金股利500万元，6月收到，2013年期末该项股票的公允价值为1800万元(甲公司估计为暂时性下跌);　　资料3：1月1日，甲公司支付价款110万元购入丁公司发行的债券，另支付交易费用3万元，该项债券的面值为100万元，甲公司购入该债券主要为了短期赚取差价，该债券的票面利率为5%，每年支付利息，期末该项债券的市价为120万元;　　资料4：1月1日，购入戊公司当日发行的5年期的债券，支付价款1000万元，该项债券的面值为12