税务争议预防与解决-KPMG.PDF

稅務爭議 預防與解決 2016年7月號 January 2016 2016年7月號 Contents 主題報導 04 呆帳損失之稅務爭議探討與解決 05 相關稅法規範 10 稅務爭議探討案例 19 KPMG觀察 KPMG安侯建業獲ITR殊榮 2016 -National Firm Awards 國際財經雜誌International Tax Review （ITR ）是全球稅務領域中最具 權威的稅務刊物之一 ，ITR除了對本所提出的實際案例做篩選評比外 ， ITR編輯群也會徵詢各地稅務專家 、個人執業律師 、稅務官員等人意見 ， 評選標準包括團隊規模 、服務創新程度與案件的複雜度 。 來自國際權威機構的肯定 ，再度證明KPMG安侯建業在台灣及全球稅 務服務的品牌地位 ，KPMG安侯建業將持續走在市場前端 ，向客戶提 供專業且高品質的稅務服務 。 © 2016 KPMG, a Taiwan partnership and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG Inte rnational Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. Printed in Taiwan. The KPMG name, logo are registered trademarks or trademarks of KPMG International. March 2016 主題報導 © 2016 KPMG, a Taiwan partnership and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG Inte rnational Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. Printed in Taiwan. The KPMG name, logo are registered trademarks or trademarks of KPMG International. 04 主題報導 July 2016 呆帳損失之稅務爭 議探討與解決 前言 營利事業經營業務所產生之應收款項 ，如應收 致債權不能收回為要件；後者之債務人則並無 帳款 、應收票據及各項欠款債權 ，若因種種原 上開原因 ，僅以債權逾二年經催收而未收回為 因仍無法收取 ，便 「可能」發生呆帳 。然而稅 已足 。稅捐稽徵機關及法院通常以營利事業未 務上必需具備那些要件 ，方能被視為 「已實 符合或未能提示符合前述兩項規定之證明文 際」發生呆帳損失 ，而准予認列損費或沖抵備 件 ，而予以否准呆帳損失之認列 ，但亦有部分 抵呆帳 ，除依所得稅法第49 條及營利事業所得 案例係以營利事業無法舉證列報呆帳損失之相 稅查核準則第94條規定辦理外 ，因稅捐稽徵機 關債權業已依規定開立發票及列報收入 ，且提 關與納稅義務人雙方認知常有差異 ，財政部於