会计实训分析报告书.doc

企业会计实训分析报告 一、实训目的： 通过对企业模拟实训的操作，使我系统的掌握会计核算的基本程序和基本方法，会计核算软件的应用。将会计实务与会计电算化相结合，综合运用所学会计知识，完成理论到实践的认知过程。通过对会计理论知识，会计实务，会计电算化的应用，达到实践目的。 二、企业简介： 企业名称：光华机床有限责任公司 企业类型：光华机床有限责任公司为顺大集团下属的子公司 法人代表：王兴海 注册资金：900万元（其中国有股800万元，母公司对子公司控股55%） 经营地址：滨江市兴安区锦江路85号 三、手工会计模拟实训步骤及分析: 步骤： 根据光华公司05年1月1日至11月30日的有关余额账户进行建账。由于企业事先确定了核算内容、核算制度和核算方法，所以只需根据经济业务的内容选择适合的会计科目开设账户。 分析2005年12月的经济业务填写部分原始凭证。 根据经审核无误的各项经济业务的原始凭证编制记账凭证。 汇总记账凭证编制科目汇总表。 根据记账凭证和科目汇总表登记有关日记账、明细账和总账账户。 月终对材料、生产、销售成本按公司确定的成本核算方法进行核算（如加权平均法、月当产量法等）。 月末根据记账凭证和科目汇总表编制试算平衡表。 年终结算本年利润，并进行利润分配。 编制财务会计报表。（包括资产负债表、利润表、现金流量表） 整理和装订会计凭证、账薄。 分析： 经过这次手工实训的实践，让我对整个手工做账有了清晰的认识，从中学会了很多东西。 记账凭证是依据经审核无误的原始凭证整理填制的，应用一定记账方法和会计科目，将经济业务内容加以归类整理编制的，直接作为记账依据的分录凭证，是原始凭证所记载的内容向会计账薄传递的重要中间环节。所以保证记账凭证编制正确是保证账目不出错的重要前提。在刚刚接触手工实训的时候，我常常在编制记账凭证的时候出错。例如：在计提房产税、土地使用税、车船使用税的时候，看到纳税申报表和税收缴款书的时候，完全不知道应该如何做分录。我认为直接用银行存款交税金就可以了，所以我做了如下分录： 借：应交税费— 应交房产税 21300 — 应交土地使用税 14400 — 应交车船使用税 800 — 印花税 765 贷：银行存款 37265 正确的分录为： 借：管理费用— 税金 36500 贷：应交税费— 应交房产税 21300 — 应交土地使用税 14400 — 应交车船使用税 800 同时 借：应交税费— 应交房产税 21300 — 应交土地使用税 14400 — 应交车船使用税 800 管理费用— 印花税 765 贷：银行存款 37265 可见编制记账凭证不仅需要有扎实的会计基础、对会计科目和原始凭证熟悉，还要懂得如何根据原始凭证确定经济业务、知道什么经济业务应该用什么会计科目，才能编制出正确的记账凭证。所以解决此类错误的方法就是多做多练，尽量熟悉业务。提一句，关于处理错误的记账凭证的时候，对于没有登记账薄的错误的记账凭证，只需将错误的记账凭证作废不要就行了；对于已记账的记 账凭证，只能用补充登记法和红字冲销法进行处理。 （2） 在整个手工实训的过程中，我觉得最难的是编制试算平衡表。编制试算平衡表的目的是为了在结账之前及时发现当期发生“借贷”金额是否平衡，其原理是“有借必有贷，借贷必相等”。这个环节是最需要的是细心。要将每个账户的每笔当期经济发生额通过“丁字账”进行归集，然后计算账户的“全部账户的借方发生额合计”和“全部账户的贷发生额合计”，要求“全部账户的借方发生额合计＝全部账户的贷方发生额合计”。会计期间的借贷双方发生额应是相等的，如果“全部账户的借方发生额合计≠全部账户的贷方发生额合计”，则记账凭证编制的金额有误，必须一一检查、改正。但是试算平衡表只能检查出金额的数字错误，无法检查出漏记会计分录或者重复记会计分录、会计分录的“借贷”方向弄错（借贷双方金额相等）或者用错会计科目等错误。因为这些错误对试算平衡不影响，所以很难通过编制试算平衡