企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告书审核事项说明(无保留).doc

附件1 企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明 一、公司基本情况 提示：公司基本情况应当采用简洁的语言，篇幅不宜太长，一般应分段表述。其内容主要包括公司历史沿革、经营范围等。内资企业基本情况参照下述第一段的格式，外商投资企业的基本情况参照下述第二段的格式。 ××公司(以下简称公司或本公司)系由×××、×××投资设立，于 年 月 日在 工商行政管理局登记注册，取得注册号为 号的《企业法人营业执照》。现有注册资本 元。法定代表人： 。 ××公司(以下简称公司或本公司)系经 批准，由×××、×××投资设立的外商独资/中外合资/中外合作经营企业/港澳台投资企业，于 年 月 日在 工商行政管理局登记注册，取得注册号为 的《企业(法人)营业执照》，投资总额 元，注册资本 元。经营期 年。于 年 月投产/营业。 公司经营范围： 。公司住所： 。税务登记证号： 。 二、会计利润差异说明 提示：描述企业提供的会计利润与审核后的会计利润的差异情况，无差异的可不写。 三、纳税调整事项说明 提示：具体说明内容详见后附纳税调整事项说明参考文本，实务中可根据公司具体适用情况分别选择添加至下列“纳税调增项目说明”或“纳税调减项目说明”中。 (一) 纳税调整增加项目说明 1. 2． …… (二) 纳税调整减少项目说明 1. 2． …… 四、其他事项说明 提示：描述除前述差异和调整事项外的其他需要说明事项，没有需要说明的可删除。 提示：以下为纳税调整事项说明参考文本。 标有*的项目为执行新企业会计准则企业适用的项目；标有#的项目为执行其他国家统一会计制度企业适用的项目；无标记的项目为上述企业均适用的项目。 (一) 收入类 1.视同销售收入 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括接受捐赠收入国家税务总局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复国税函1997]第472号纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算征收所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。纳税人销售货物给购货方的回扣，其支出不得在所得税前列支。512号512号512号符合条件的企业重组，除与重组交易的非股权补价或货币性补价相对应的资产转让所得或损失应在交易当期确认外，经税务机关确认，交易各方可暂不确认有关资产的转让所得或损失。企业重组业务，一般应在交易发生时确认有关资产转让所得或损失。财政部 国家税务总局关于执行企业会计准则有关企业所得税政策问题的通知财税80号企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额。财政部 国家税务总局关于企业补贴收入征税等问题的通知财税字[1995]81号企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。国家税务总局关于印发中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的通知国税发〔2008〕101号国家税务总局关于印发中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的通知国税发〔2008〕101号主席令第63号收入总额中的下列收入为不征税收入：()财政拨款；()依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；()国务院规定的其他不征税收入。主席令第63号企业的下列收入为免税收入：()国债利息收入；()符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；()在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；()符合条件的非营利组织的收入。512号综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得收入主席令第63号企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：()从事农、林、牧、渔业项目的所得；()从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；()从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；()符合条件的技术转让所得；()本法第三条第三款规定的所得。512号512号512号512号512号 (二) 扣除类 1. 视同销售成本 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号512号14%的部分，准予扣除。512号2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 5. 工会经费支出 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512