代理记账账务处理注意事项.doc

日常账务处理注意事项 第一部分 日常核算 1、“现金”科目 （1）避免现金余额较大、交易额较大、余额出现负数。如果出现大额现金红数，并借大额个人款，回想本期是否发生大额现金支出，着重看单笔大额现金支出，并核查原始凭证，是否存在做账错误。 （2）纳税人应在应收帐款帐户进行分户明细核算，对超过6个月尚未结算的货款的，商业企业在经营活动中发生的运输费用购进商品运费应计入库存商品，构成该商品成本的一销售货物时，发生的运费应计入费用中。新准则下商品流通企业在采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费等应当计入存货的采购成本。在实务中，企业也可以将发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用先进行归集，期末，按照所购商品的存销情况进行分摊。对于已销售商品的进货费用，计入主营业务成本；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期销售费用。生产加工企业原材料发生的运费应原材料成本—应交增值税（小规模）科目，不要使用应交税金-应交增值税--销项税额，也不要使用应交税金-小规模。 （2）小规模增值税纳税人，计算出本月应缴纳的增值税，计入“应交税金-增值税（小规模）”贷方，缴纳时计入“应交税金-增值税（小规模）”借方。 21、不要忽略地税税种 （1）预警补缴的增值税以及预交增值税，别忘记缴纳地税税金及附加； （2）增资时要申报增加注册资本所需缴纳的印花税。 22、计提项目的核算 (1）保证计提项目计提金额正确，摘要处要写明计提月份， 如每月计提地税税金及附加时，在摘要栏写明计提费用及税金所属月份，便于日后查阅。 (2)不得漏提折旧（月、季、）、所得税（季度）、税金及附加；工资。部分企业不计提发放职工工资，影响业务的真实性，如工业企业无人工工资即生产出产品。 第二部分 结账前的复核工作 1、每月结账前收入、销项税额要与企业销售发票汇总表（去四部打印或企业一机一卡的自行打印）核对相符，进项税额要与进项发票认证清单核对相符。 2、每月结账前要审核科目余额表的合理性；并保证资产负债表中资产总额与负债及所有者 权益总额相等。 3、增值税纳税申报表须填写齐全完整，包括台头及累计数； 第三部分 申报 1、申报期结束前须核实申报情况（申报结果及内容），检查申报及划款是否成功。 2、企业所得税前扣除的工资薪金要与个税全员全额申报数一致，否则企业所得税前不允许税前扣除。 第四部分 凭证粘贴等 1、记帐凭证后必须附原始凭证（更正凭证在摘要中已注明或损益、税金结转类例外） （1）自制原始凭证需盖章。调整凭证摘要中要写清楚调整哪笔凭证，后附单据中也要写明原凭证日期、号码、内容，调整原因等。 （2）自制的原始单据，例如税金计提明细表、结转制造费用明细表等尽量用电脑输入打印出来，不要用手填，不整齐、不美观。 2、装订凭证不得出现歪斜、颠倒、错乱及不清晰现象，除存货类科目外须打印出明细科目（在帐套中建立库存明细账的单位，结转成本凭证只需打印一级科目即可）。特别差旅费票据，不要将金额粘住。粘贴凭证时后附附件的顺序应与分录顺序一致。粘贴凭证时若用其他单位废凭证粘贴附件时，应将企业信息覆盖，不要暴露企业信息。装订凭证时，原始单据往后或往前折时，装订时注意不要压住发票内容。 3、如果企业缺银行单据或企业收据忘记盖章等情况，记账人员把所缺的单据的企业制成表格发给接账人员，接账人员在企业送账之前提醒企业，以免企业因为业务繁忙而遗忘，当月事情当月解决，免得时间间隔太长，企业也容易遗忘。 4、缺少的原始单据一定要及时补充，防止遗漏 像地税税票、借款收据等都要及时与企业沟通，及时将原始单据粘贴在凭证后面。 6