金融企业计第二章基本核算方法.pptVIP

学习目标 第一节 会计科目 一、会计科目的概念和作用 （一）会计科目的概念 会计科目是对会计对象的具体内容按其不同的特点和经济管理的要求进行科学分类的标志。银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的分类，即对银行的各项业务活动和财务状况，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定一定的名称。 续表 续表 续表 续表 第二节 银行会计记账方法 记账是银行会计核算中的主要环节和最重要的基础工作。只有记账好，才能做好其他各项会计工作，而要记好帐，必须运用一定的记账方法。记账方法是指在账簿中登记经济业务的技术方法，它以会计凭证为依据，按照一定的记账原理和规则，运用一定的记账符号，把经济业务记录到账簿中去，并通过试算平衡来检查账簿记录是否正确。 一、记账方法及其类型 3、一方是资产（或费用）增加，另一方是资产减少。 [例2-8] 某银行用存放同业款项拆出临时资金10万元给另一家银行。该笔业务涉及拆放同业和存放同业款项两个账户，导致了银行资产一增一减，其会计分录如下： 借：拆放同业 100000 贷：存放同业 100000 [例2-9]某银行以现金支付业务选产费300元，该笔业务涉 及现金和营业费用两个账户，导致了银行资产的减少和费用增 加，其会计分录如下： 借：营业费用 300 贷 ：库存现金 300 五、会计作证的审核 银行受理凭证时，必须根据有关业务的具体要求，认真审核，主要应审核以下内容： （一）是否属于本行受理的凭证； （二）使用的凭证种类是否正确，凭证的基本内容、联数与附件是否完整齐全，是否超过有效期限； （三）账号与户名是否相符； （四）大小写金额是否一致，字迹有无涂改； （五）密押、印鉴是否真实齐全； （六）款项来源、用途是否填写清楚，是否符合有关规定的要求； （七）内部科目的账户名称使用是否正确； （八）计息、收费、赔偿金等的计算方法与数额是否正确。 （二）总账 总账是按货币种类，分科目设立的账簿，是各科目的总括记录，是综合核算的主要账簿。其主要作用是统御分户账，也是编制会计报表的依据。主要设有借方发生额、贷方发生额和借方余额、贷方余额四栏，帐页每月更换一次。其格式如表2-23所示。 四、账务核对 （一）账务核对的概念 账务核对是对综合核算与明细核算两个系统中的账簿、账表，单证的数字记录进行检查核对的工作。它是防止差错，保证核算质量的重要措施。通过账务核对，要求做到账账、账款、账据、账表、账实、内外账六相符。 （二）账务核对的种类 银行的账务核对包括每日核对和定期核对两种形式。 1、每日核对。 2、定期核对。 3、蓝字反方向更正法。 （1）适用范围：适用于发现上年度错账更正时使用。 （2）具体操作：发现上年度错账，先用蓝字填制一张与错账方向相反的传票，用以冲销错账，并在摘要栏注明“冲正*年*月*日错账”字样，然后在永蓝字填制一张传票，用蓝字补充记入帐薄中。 （二）电脑错账冲正 1、当操作员在数据输入时，发现手工记账凭证填制