永江股份有限公司案例.ppt

 第一题 （1）永江股份有限公司于2008年3月10日购入B公司股票10万股作为交易性金融资产。每股购入价5元，另支付相关税费1万元。2008年3月20日B公司宣告分配现金股利，每股0.5元。永江股份有限公司于2008年4月10日收到应得现金股利。2008年6月30日该批股票的市价为44万元。2008年8月10日，永江股份有限公司将B公司股票对外转让5万股，价款28万元。 1、编制永江股份有限公司从购入B公司债券到转让B公司债券有关的全部会计分录。 2008年3月10日 借：交易性金融资产-B公司股票（成本） 50 投资收益 1 贷：银行存款 51 3月20日 借：应收股利 5 贷：投资收益 5 4月1日 借：银行存款 5 贷：应收股利 5 6月30日 借：公允价值变动损益 6 贷：交易性金融资产-公允价值变动 6 8月10日 借：银行存款 28 公允价值变动 6 贷：交易性金融资产-b公司（成本） 25 交易性金融资产-b公司（公允价值变动） 6 投资收益 3 （2）永江股份有限公司于2008年8月1日从证券市场上购入B公司2008年1月1日发行的债券一批作为交易性金融资产。该批债券面值为100000元，两年期，每年1月1日和7月1日支付利息，票面利率为6％。永江股份有限公司在购入上述债券时实际支付价款104000元，另支付相关税费2000元。由于B公司资金周转出现困难，2008年上半年利息于2008年8月5日才予以支付。永江股份有限公司于2008年8月20日将上述债券全部转让，实得款项104000元。 2、编制永江股份有限公司从购入B公司股票到转让B公司股票的全部会计分录。（金额单位用万元表示） 8月1号购入B公司债券 借：交易性金融资产—B公司（成本） 10 投资收益 0.3 应收利息 0.3 贷：银行存款 10.6 7月1号应支付股利 借：应收股利 0.3 贷：投资收益 0.3 8月5号支付股利 借：银行存款 0.3 贷：应收股利 0.3 8月20号转让B公司债券 借;银行存款 1.04 贷：交易性金融资产—B公司（成本） 10 投资收益 0.4 3、说明永江公司在财务报告中如何报告“交易性金融资产”项目以及在报表外如何披露该项目 交易性金融资产分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。交易性金融资产按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。在资产负债表日，交易性金融资产按照公允价值进行后续计量且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用，交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益。 4、说明在经济业务处理过程中运用的知识要点 交易性金融资产的主要账务处理 　　（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“