税收征收管理法律制度幻灯片.ppt

T * D * * AC * B * 第三章 税收法律制度 * * 委托代征，是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。 适用：零星、分散和流动性较大的 其他方式，如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。 （二）税款征收方式 第三章 税收法律制度 * * 【区别一】代扣代缴 VS 代收代缴： 扣：付款时代扣，如单位代扣职工个税； 收：收款时代收，如受托加工代收产品消费税 【区别二】代扣（收）VS 委托征收： 代：以单位或个人名义； 委：以税务机关名义； 辨析 第三章 税收法律制度 * * （三）税收保全措施 1.适用情形 （1）认为逃税行为，限期缴纳；限期内转移财产，提供担保；无担保，则实施 （2）税务检查，发现逃税，转移财产，则实施 第三章 税收法律制度 * * （三）税收保全措施 2.税收保全的措施 经县级以上税务局（分局）局长批准，可以实施 （1）冻结相当税款的存款 （2）扣押、查封相当税款的商品、货物或其他财产（单价5000元以下除外） （3）通知出境管理机关阻止其出境 第三章 税收法律制度 * * （三）税收保全措施 3.税收保全的解除 （1）规定期限缴纳税款：收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内 （2）逾期：扣缴、依法拍卖或变卖 4.不适用税收保全的财产 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。 第三章 税收法律制度 * * （四）税收强制执行 1.前提条件 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的。 第三章 税收法律制度 * * （四）税收强制执行 2.强制执行的形式 经县级以上税务局（分局）局长批准，可以实施（1）书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款；（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 3.不属于税收强制执行的财产 生活必需的住房和用品； 单价5000元以下的其他生活用品 第三章 税收法律制度 * * 比较 税收保全措施 强制执行措施 被执行人范围不同 只涉及从事生产经营的纳税人 涉及从事生产经营的纳税义务人、还涉及扣缴义务人和纳税担保人 执行手段不同 冻结银行存款 从银行存款中扣缴税款 查封、扣押商品 拍卖、变卖商品 执行范围不同 以应纳税额为限 税额、滞纳金必须同时强制执行 批准级次相同 县以上税务局（分局）局长批准 基本人权保障相同 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不在执行范围内 第三章 税收法律制度 * * 第三章 税收法律制度 * * （五）税款的退还与追征 1.退还：超额，发现后立即退； 纳税人缴款之日起3年内，超额税款+同期利息 2.追征：税务机关责任3年，且不得加收滞纳金； 非税务机关责任：3-5年，税款+滞纳金 偷税、抗税、骗税：无限期 第三章 税收法律制度 * * （六）加收滞纳金 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 滞纳金金额=滞纳税额×（0.5‰）×滞纳天数 　【举例】某公司将于2015年3月5日缴纳的税款12万元拖延至3月25日缴纳。根据《税收征管法》的规定，税务机关可以加收滞纳金金额为? 【例题·单选题】负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行收取的方式是（　）。　　A.代扣代缴　　B.代收代缴　　C.委托代征　　D.定期定额征收 【例题·多选题】下列各项中，属于我国税款征收方式的有（　） 　　A.查账征收　　B.查定征收 　　C.查验征收　　D.定期定额征收 【例题·多选题】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，税务机关有权核定纳税人应纳税额情形的有（　）。　A.纳税人按规定应当设置账簿，但未设置账簿的 　B.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 　C.纳税人未办理税务登记的　D.纳税人虽设置账簿，但账目混乱难以查账的 【例题·单选题】税务机关在规定的纳税期之前，对有逃避纳税义务行为的纳税人所采取的税款征收措施是（　）。A.税收强制执行措施 　　B.税收优先权措施C.税收保全措施　　 D.阻止出境措施 【例题·多选题】《税收征管法》规定的税收保全措施有（　）。　　A.书面通知纳税