中国印刷业公司内部审计风险管控研究.docVIP

　　中国印刷业公司内部审计风险管控研究 --第一章绪论 1.1本文的研究背景和意义 科学技术的迅猛发展给人类带来巨大收益的同时，也给印刷行业带来前所未有的风险和挑战。随着因特网和其他信息传播手段的广泛应用，新兴媒体如网络媒体、电子媒体越来越多的替代了纸媒体在人们生活中的作用，更多的人喜欢通过新兴媒体来了解新鲜事物的发生。也正是这些原因，我国印刷行业在经历了上个世纪最后10年的迅猛增长后，开始进入调整期甚至衰退期，印刷品的市场份额出现了由增长到下降的趋势，整个印刷市场处于低迷调整的格局。随着市场经济的发展和企业环境的变化，企业所面临的产业结构不合理，企业模式相对滞后，风险控制制度不完善等问题也越来越多，单纯依赖会计控制很难做到对市场风险的应对，因此，中印集团要想在印刷行业中处于不败之地，就必须提高自身竞争力，加快会计控制向内部审计风险控制的步伐，降低内部审计风险，提升企业防范和控制风险的能力。企业越发展，企业规模越大，就越需要内部审计，内部审计是企业加快转型的“催化剂”，是企业发展的“航标仪”。在提高企业经济效益，防范风险，提高企业综合管理水平过程中具有独一无二的作用。因此，只有把内部审计与企业风险管理有机结合，通过内部审计达到评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，才能使企业在激烈的市场竞争中高速发展。本文就是中印集团为背景，围绕内部审计风险控制这一主题，从强化管理，防范风险入手，以控制企业风险，提升企业价值为目的，结合企业的发展战略并着眼于企业未来可持续发展的能力，在全面深入分析企业内部审计与企业风险管理互动关系的基础上，在规范研究的基础上结合相关风险评估模型进行定量分析，针对中印集团提出相应的加强内部审计风险控制的对策，从而为企业提供更真实、准确的决策信息，帮助企业应对各种风险，减少企业经营损失，为实现企业价值增值做出贡献。因此，本文的研究及论述具有很强的现实意义和理论意义。 1.2国内外研究现状 1.2.1国内研究现状 我国的内部审计起步较晚，发展速度较慢，在理论与实践方面都不成熟，与国际内部控制和风险审计的研究水平相差较大。直到20世纪S0年代后，我国的内部审计在国家的干预下逐渐建立起来，人们对审计风险有了一个从零到模糊，从模糊到清楚地认识过程。对于内部审计的风险的产生，几经学者的研究，最终达成了以下共识:首先，不断发展的社会经济和市场竞争的日益激烈，使企业面临越来越大的风险;其次，传统的内部审计模式已不适应现代企业发展的需要，甚至成为企业发展的障碍，落后的内部审计模式给企业的可持续发展带来一定的风险。2004年，严晖分别从管理学角度和法律规范的角度来研究了内部审计风险的产生，他指出:首先，企业产业结构的调整跟不上信息技术的不断发展和经济全球化的速度，使企业在生产经营过程中面临着管理环境和技术创新的双重压力，经营环境的多变性使企业承担着较大的风险;其次，企业基本管理理论的发展使企业难以规避的内部审计问题最终得以暴露，因此，在企业创造价值的过程中内部审计成为识别和评估风险的必要环节;再次，企业治理、风险控制等相关法律法规的纷纷出台要求内部审计必须在企业治理风险过程中承担一定的职责[1]。 与国外学者相比，通过对审计风险要素进行识别和评估来研究内部审计风险从而提出相应的预防和控制内部审计风险的对策是我国学者惯用的研究方法。刘家义审计长提出内部审计是企业运行的“免疫系统”的观点，提出在注重财务收支审计的同时要更加关注企业经济效益审计，更加深刻强调了应该将现代内部审计的重心从注重事后查处转移到过程控制上来，使事后性审计、滞后性审计逐步转化为事前审计、事中审计，发挥内部审计的预防、抵御的功能，发挥并提高组织系统的“免疫能力”，确保企业健康持续发展[z]。有的学者认为，所谓“风险”，就是管理上存在的突出问题，或者是由于外部原因作用于内部环境而发生的管理上的缺陷。而国资委在《中央企业全面风险管理指引》中将企业风险定义为未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响。1992年，COSO发布了《企业内部控制一整体框架》的研究报告，形成了以控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通与监督五大要素为主体的内部控制体系，并在全球范围内得到普遍认可，并得到进一步应用。徐政旦、胡春元则认为审计风险既包括因为审计过程中的缺陷所导致的审计结果与实际情况不一致而产生的损失或责任的风险，还包括由于经营失败而可能引起企业无力偿债或者倒闭所可能对审计人员或审计机构造成伤害的营业风险阴。 第二章内部审计风险的理论基础 2.1内部审计风险的涵义及特征 内部审计是各企业根据自身状况设置的相对独立的审计部门对企业内部经营活动所进行的审计，是管理职能的重要组成部分。内部审计是相对于注册会计师事务所对企业所进行的外部审计而言的，无论在机构设置还是人员配置上都是企业内部的。对于