XBRL通用分类规则与会计信息质量一一基于盈余管理的实证研究.docVIP

　　XBRL通用分类规则与会计信息质量一一基于盈余管理的实证研究 --第一章绪论 1.1研究背景及意义 XBRL (Extensible Business Reporting Language)的出现为以上问题提供了一个十分理想的解决方案。XBRL由Chahes Hoffman在1998年提出，且立刻受到广泛关注，基于XBRL的财务报告很好旳解决了以往财务报告报送主要是静态报告方式，缺乏灵动性，使用者无法直接利用数据进行二次加工，存在需重新录用、容易出错、报告周期长等缺点，XBRL能够更准确、更及时的报告相关财务信息，并能兼容于不同的财务系统。1998年，美国注册会计师协会联合微软公司、五大会计师事务所（普华永道、毕马威、德勤、安永和安达信）等12个组织组建了 XBRL执行委员会，经过不断发展XBRL执行委员会组建了 XBRL国际组织。随着世界范围内的政府部门、证券监管机构和证券交易所越来越关注XBRL在公司财务报告中的应用，中国、日本、印度、新加坡和以色列等国已经要求上市公司以XBRL模式提交财务报告。其中，中国是应用XBRL较早的国家，并且2010年，我国颁布了 XBRL企业会计准则通用分类标准，这对于我国的XBRL推广应用来讲具有里程碑意义。 1.2研究现状及文献综述 XBRL通用分类标准是整个XBRL技术工具的重要组成部分，XBRL作为新一代网络财务报告及信息披露方式，其主要通过减少搜寻信息的成本，从而增强资本市场会计信息的透明度，因此，国外一些研究最近几年幵始研究XBRL这项技术给会计信息质量、公司治理结构及其资本市场带来了怎样的影响。其研究的方法从理论研究幵始，随着XBRL的应用不断深入进而出现了使用实证方法的研究。由于我国应用XBRL的时间相对比较短，特别是通用分类标准的应用也只有3个年头，研究XBRL对会计信息质量的影响方面的文章大多基于理论上的研究，采用实证的研究方法研究XBRL乃至通用分类标准对我国会计信息质量影响的文献很少。 ………… 第二章理论基础 2.1 XBRL 概述 XBRL技术架构由三部分组成，分别为：XBRL规范、XBRL分类标准以及XBRL实例文档。其中XBRL规范定义了 XBRL在多种报告环境中的语法和规范，由XBRL国际组织下属的规范组负责制定；分类标准以目录和字典的形式反映各种商业概念，它定义了财务信息的概念和层级运算关系，由各国依据本国会计准则制定，属于国家层面标准；实例文档是财务报告的载体，由各个企业依据自身财务状况和经营情况进行编报。商业报告的数据放置于实例文档中，并与分类标准链接。 XBRL国际组织所发布的相关规范可分为三个层次，最底层为技术基础层，对XBRL的规则和工作机制进行定义，包括XBRL2.1基础规范、公式技术规范Formula、维度技术规范Dimension、通用链接技术规范Generic Link、注册技术规范Registry、内嵌展示技术规范Inline、版本控制技术规范Versioning等；中间层为建模规则层，对分类标准的制定进行了定义，包括财务报告分类架构FRTA、财务报告实例标准FRIS、链接角色注册LRR、账簿分类架构Global Ledger Taxonomy等；最上层为使用指南层，介绍实例操作指南及地区性分类指南，包括地区组织分类指南，报告制指南、地区组织实例指南、账簿概念指南等。 2.2会计目标及会计信息质量2.2.1会计目标与会计信息 不论基于受托责任观还楚决策有用观，实现会计目标的核心就是会计信息，会计信息的主要展示方式就是会计报表，因此实现会计目标的关键就在于怎样才能使得会计报表能够包含并显示出高质量的会计信息。 ……………… 第三章研宄设计及模型选择...............26 3.1会计信息质量衡量方法………26 3.1.1盈余管理法……………26 3.1.2 会计盈余质量法……………26 3.3.1.披露质量及透明度法…27 3.1.4 方法的比较及选择…………27 第四章实证研究……………31 4.1 样本与数据………………31 4.2描述统计及均值T检验……31 4.3 Pearson相关及回归分析…………………34 第五章结论与建议……42 5.1 研究结论……………42 5.2推行XBRL及通用分类标准的建议…42 5.3研究局限及未来研究展望…………43 第四章实证研究 4.1样本与数据 因此本文选取上述自2010年起实施XBRL通用分类标准的中国A股主板上市公司2007年--2012年财务报表为样本。样本的选取以及财务指标等相关数据取自CSMAR(国泰安）中国上市公司财务报表数据库。在提出了金融类企业和数据不全的样本企业之后，共获得547家公司，收集每家公司2007--2012年年度财务报告数据共获得3235个研宄样