2014房地产开发企业会计核算与纳税申报实务课件.ppt

房地产开发企业会计核算与纳税申报实务;第一模块：会计科目设置与税种;二、房地产企业经营业务流程;三、房地产会计核算体系与科目设置; ● 2001.1.1 《企业会计制度》;一、存货类;● 投资性房地产减值准备;房屋开发成本- - -土地征用及拆迁补偿费;□房地产企业税种与税率;二、房地产开发经营各阶段纳税税种与税率;第二阶段：获取土地阶段; 税种 计算依据; 教育费附加 营业税的3%; 项目完工后计算实际毛利，; 税种 计算依据;第二模块：企业设立阶段的会计核算与纳税计算;一、公司注册法规要求与出资方式;非货币出资的程序：;二、设立阶段纳税案例;三、设立阶段账务处理案例;开立临时验资户：;案例三：发行股票融资;案例三：以货币与实物财产混合出资;DR:银行存款- -银行 8 000 000 CR: 实收资本- -甲公司 5 000 000 - -乙公司 3 000 000;甲、乙、丙三家公司共同出资设立一房地产公司，注册资金10 000 000元，甲、乙、丙持股;第二步：土地使用权出资;重组，假定乙公司普通股的面值为1元，乙公司;DR: 应付账款 60 000 CR: 股本 20 000 资本公积- -股本溢价 30 000 营业外收入- - 债务重组利得 10 000;● 公司作出《股东会决议》 ● 会计师事务所审计验资，出具《验资报告》;DR: 盈余公积 5 000 000 CR: 实收资本- -甲 2 500 000 - -乙 1 500 000 - -丙 1000 000;2.一公司注册资金1000万，实际到位1000万 ，现经股东会议决议减少注册资金500万。;3.东方股份有限公司截至到2008年12月31日共同;1.回购股份时;3.1 回购股份 DR: 库存股 5000 000 CR: 银行存款 5 000 000;案例九：开办费的核算;案例十：印花税的账务处理;第三模块：获取土地阶段;第二部分：获取土地阶段纳税;人民政府规定的契税税率为4%。请问该公;每亩地价30万元，该公司按照规定缴纳了;● 印花税;印花税如何计算？;东方房地产公司通过投标方式取得土地使用权100亩用于开发商品性土地总价款5 000万，; 2. 应交纳契税=5000*4%=200万;4.签订出让合同缴纳印花税;使用权用于商品房开发,价款2500万元,契;3.合并账务处理;如果土地是用来自建用房等地上建筑物时，则;，发生建筑工程支出1100万。两幢办公;2.缴纳契税;先计入在建工程后固定资产即; CR: 累计摊销 10.4 累计折旧 40;开发，将已经开发完成的土地用于出租。;DR: 开发成本- -土地开发 8 00;先计入“无形资产- -土地使用权”，后根据结;计入房地产开发出售，则计入“开发成本- -;第四模块：开发建设阶段;一、报批报建手续;三、竣工验收备案;二、成本核算过程;各成本的具体项目为：;基础设施费;土地开发成本核算;根据土地开发总成本和面积等分配;即由土地阶段转到房屋开发阶段：;房屋开发核算主要科目如下：;公共配套设施费是一种公共建筑设施，如;贷：开发成本- -配套设施开发;工程管理费;分配间接成本的原则：;配套设施开发成本核算;销售费用、管理费用与财务费用核算即期间费;案例：东方房地产公司招标采购空调，投标保;3.乙公司反悔;开发产品增加与减少的核算：;借：分期收款开发产品;第五模块：转让与销售阶段;土地增值税；;二、商品房销售;商品房销售流程如下：;商品房交付流程如下：;一、销售阶段的会计科目设置：;其他业务成本;如何进行账务处理？;应交教育费附加=35*3%=1.05万;（4）应交土地增值税=660.5*30%=198.15万;商品房销售案例;需开立一个按揭保证金账户。企业在报建;借：其他货币资金- -按揭保证金户;按揭保证金解冻时：;元；12月底，承购人补缴纳了还款2009年5月该套商品房房产证书办理完毕，按揭;其他货币资金- -按揭保证金