第六讲税收理论.ppt

和自由竞争的厂商相比，垄断厂商在（税前、税后的）产量与价格决定方面的差异： （1）税前垄断厂商能够把产量压得很低，而把市场价格抬得很高，垄断厂商的税前供给量Qm远低于非垄断厂商的税前供给量Q0，而垄断商品的税前价格Pm却远高于非垄断商品的税前价格P0。 （2）税后垄断厂商则不能再更多地减少产量，也不能再更大幅度地提高市场价格，垄断厂商的税后供给量从Qm减少到QmT，相应的税后价格从Pm上升到PmT，而非垄断厂商的税后供给量则从Q0减少到Q0T，相应的税后价格也从P0上升到P0T，前者税后减产的幅度和税后价格上升的幅度均远低于后者。 （3）相比之下，非垄断厂商通常能够比垄断厂商更容易地把税负担转嫁给消费者，因此承担了相对较小的税负担，而垄断厂商则要承担较大的税负担。 垄断厂商难以通过提高市场价格来向消费者转嫁税负担的原因： 价格的进一步上涨通常会带来两种可能的结果： （1）迫使更多的消费者退出该商品市场（或减少对垄断商品的消费）。 （2）引诱其他生产者进入该商品市场参与竞争。 两种情况最终将导致原有的垄断厂商对商品的垄断供给变得无利可图。 市场经济中税负担分配与转嫁的一般规则 正常条件下，商品供求双方共同分担税负担，但是供求双方弹性较大者，相应承担较小的税负担。供求双方如有一方为无弹性，则无弹性的一方将承担全部税负担。供求双方如有一方为无限弹性，则另一方将承担全部税负担。 短期内税负担不易转嫁，而在长期内任何税负担转嫁都是可能的。 五、税收归宿的一般均衡分析 税收归宿的一般均衡分析：考察特定税收对某一市场发生“扰动”后，该税收对其他市场产生的“连锁反应”，即分析特定税收对整个经济社会福利变动的各种效应。 一般均衡分析的基本方法： 首先，通过一些严格假定条件建立经济模型模拟“一般均衡体系”； 然后，通过对此一般均衡体系进行全微分，来考察经济体系对选定的外生变量（如税率）的反应，并作出一些重要的基本判断； 最后，逐一放松原先的各种假定条件，再进一步考察经济体系对选定的外生变量所做出的各种反应。 用一般均衡分析法分析税收归宿问题 例：假设：（1）某经济社会只有两个经济部门，它们分别生产食品和服装两种产品；（2）经济社会生产此两种产品的经济资源可以通用，既可以生产服装，也可以生产食品；（3）经济资源在食品与服装市场之间，完全自由流动；（4）充分竞争的市场条件；（5）政府只对服装商品课税，而不对食品商品课税。 通过分析该服装税给不同商品消费者、生产者行为带来的可能影响，就可以大致地对服装税的税收归宿作出一般性判断： 第一、政府对服装市场课税后，由于服装与食品相对价格发生变化，产生了替代效应，服装消费者减少服装购买而把节约的开支用于增加食品消费。这种购买力的转移造成食品市场需求大于供给，导致食品价格上升。据此可以认为，服装税不仅使服装的消费者、生产者承担了税负担，而且也把部分税负担转嫁给所有的食品消费者。 第二、（替代效应作用下）服装税减少了对人们对服装的消费，服装生产者就要把节约下来的资源流入食品市场，造成食品市场供给大于需求，食品价格普遍下降。在这种情况下可以说，服装税不仅使服装的消费者、生产者承担了税负担，而且也把部分税负担转嫁给所有的食品生产者。 第三、由于购买力转移速度快于资源转移速度，一般情况是，先是食品价格上升，然后食品供给扩大。最后，服装市场的购买力转移造成的（对食品的）过度需求，逐步被随后发生的资源转移造成的（对食品的）扩大供给所抵消，使食品价格恢复到原来的均衡水平。这样来看，是服装消费者、生产者以及部分食品消费者最终承担了服装税税负担。 第四、如果政府把来自于服装税的财政收入，通过转移支付形式返还给部分国民，那末获得政府转移支付的社会成员其购买力损失就会在不同程度上得到补偿，而那些不能获得政府转移支付的社会成员则要相应承担大部分税负担。类似的情况是政府用税收收入购买服装，或购买食品，再分配给某些社会成员，那么其他社会成员必然要因此承担大部分税负担。 在对税收归宿问题进行研究时还要注意理论分析与经验分析之间存在的巨大距离。为此，在对税收归宿进行实证分析的同时，还应该补充以经验分析。 一些经验结论： （1）经济资源总是从其边际收益较低的地方向边际收益较高的地方流动。因此，在无人为限制情况下，长期里各种要素的边际收益总是大体相同的，即使在政府对单一市场的要素收入进行课税时也是如此。 （2）如果（在税收作用下的）单一市场的收入转移、资源流动过分集中，往往会在短期内对其他市场的产品供求变动带来较大影响；反之，如果单一市场收入