06第6章 关税2010.1.6.ppt

关税立法概况 我国现行关税法律规范主要有： 1.2000.7.全国人大修正颁布的《海关法》 2.2003.11.国务院发布的《进出口关税条例》 3.国务院关税税则委员会审定并报国务院批准，作为条例组 成部分的《海关进出口税则》和《海关入境旅客行李物品 和个人邮递物品征收进口税办法》 4.负责关税政策制定和征收管理的主管部门依据基本法规拟 定的管理办法和实施细则 本章主要内容 四节 第一节 关税概述 第二节 关税税制要素 第三节 关税应纳税额的计算 第四节 关税的申报和缴纳 第一节 关税概述 二 一、关税的概念 二、我国的关税政策 一、关税的概念 关税:是由海关依法对进出国境或关境的货物和物品征收的一种税 关税的征税范围：是以关境为界 关境，又称税境：是指一个国家的海关征收关税的领域，按海关合作理事会的界定，即“一个国家的海关法令完全实施的境域” 一般情况下国境与关境是一致的，商品进出国境也就是进出关境。但在设立了关税同盟、自由港、自由贸易区的情况下，国境与关境就不一致了 当几个国家结成关税同盟时，成员国之间相互取消关税，对外实施统一的关税法令和统一的对外税则，就成员国而言关境大于国境； 当一国政府在其境内设立自由港、自由贸易区或出口加工区时，关境就小于国境(如香港、澳门为单独关境区) 二、我国的关税政策 6 我国现行关税总政策是：贯彻国家的对外开放政策，鼓励出口和扩大必需品的进口，保护和促进国民经济的发展，保证国家的关税收入 关税政策通过如下原则具体表现出来： 6 1.对进口国家建设和人民生活所必需的，而且国内暂时不能生产的或生产数量不足的动植物良种、粮食、肥料、药剂、精密仪器仪表、关键机械设备等，予以低税或者免税 2.对原材料的进口税率一般比半成品、制成品的税率要低，特别是受自然条件制约、国内生产短期内不能迅速发展的原材料，税率应更低 3.对国内不能生产或者质量不过关的机械设备和仪器仪表的零件、部件的税率应比整机低 4.对国内已能生产的非国计民生必需的物品，应制定较高的税率 5.对当前国内需要保护的产品和国内外差价较大的产品，应制定更高的税率，以保护我国商品的竞争能力 6.为了鼓励出口，对绝大多数出口商品不征出口关税，但对在国际市场上容量有限而又竞争性强的商品，以及需要限制出口的极少数原料、材料和半、制成品，必要时可征收适当的出口关税 第二节 关税税制要素 四 一、征税对象 二、纳税义务人 三、关税税则和税率 四、关税的减免 一、征税对象 征税对象：准许进出境的货物和物品 货物：是指贸易性的进出口商品 物品：是指非贸易性的物品，包括： 入境旅客随身携带的行李和物品 个人邮递物品 各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品 馈赠物品 以其他方式进入关境的个人物品 二、纳税义务人 关税的纳税义务人：为进口货物收货人，出口货物发货人，进境物品的所有人 【例6-1】下列各项中，属于关税纳税义务人的有（　） 　　A.进口货物的收货人 　　B.进口货物的代理人 　　C.出口货物的发货人 　　D.出口货物的代理人 【答案】AC 三、关税税则和税率 （一）关税税则 （二）关税税率 （一）关税税则 海关税则，又称关税税则。一般由两个部分构成： 一部分-----海关课征关税的规章条例及说明 另一部分---关税税率表 关税税率表：包括“税号；货物分类目录；税率”三个部分 现行2003年版进出口税则中的商品分类目录，由类、章、税目、一级子目和二级子目等五个等级8位数码组成，共计7316个税目。其中： 进口税则总税目数为7280个，出口税则的总税目数为36个 　 （二）关税税率 从2002年1月起，我国进口税则对同一货物区分不同情况规定了最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率 最惠国税率：适用于原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物；或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物；以及原产于我国境内的进口货物 协定税率：目前主要对原产于韩国、斯里兰卡、孟加拉国和老挝的757个税目的进口商品实行曼谷协定税率 特惠税率：对原产于孟加拉国的18个税目的进口商品采用 普通税率：适用于上述国家和地区以外的其他国家或地区的进口货物 我国的出口税率，不分优惠税率和普通税率，只按单一的差别比例税率征税。即一栏比例税率（20%～40%） 目前只对具有下述特征的两类商品征收出口关税： ①盈利水平高的大宗出口商品，国际市场容量有限，盲目出口会在国外形成削价竞销的商品 ②国内紧俏需大量进口的商品，以及为保护国内资源，需要控制出口的商品 四、关税的减免 3 我国的关税减免主要有以下三种情况： 1.关税的法定减免 2.关税的特定减免 3.关税的临时减免 1.