2016年企业所得税汇算清缴培训含申报陶然-芜湖国家税务局.ppt

固定资产损失（盘亏、丢失）： 损失确认金额： －为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额 应附报的证据材料： －1.企业内部有关责任认定和核销资料； －2.固定资产盘点表； －3.固定资产的计税基础相关资料； －4.固定资产盘亏、丢失情况说明； －5.损失金额较大的，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。 固定资产损失（报废、毁损）： 损失确认金额： －账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额 应附报的证据材料： －1.固定资产的计税基础相关资料； －2.企业内部有关责任认定和核销资料； －3.企业内部有关部门出具的鉴定材料； －4.涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明； －5.损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。 固定资产损失（被盗 ）： 损失确认金额： －账面净值扣除责任人赔偿后的余额 应附报的证据材料： －1.固定资产计税基础相关资料； －2.公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料； －3.涉及责任赔偿的，应有赔偿责任的认定及赔偿情况的说明等。 在建工程损失（停建、报废）： 损失确认金额： －为其工程项目投资账面价值扣除残值后的余额 应附报的证据材料： －1.工程项目投资账面价值确定依据； －2.工程项目停建原因说明及相关材料； －3.因质量原因停建、报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建、报废的工程项目，应出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。 工程物资损失，比照存货处理 工程物资发生损失，可比照本办法存货损失的规定确认。 生产性生物资产损失（盘亏）： 损失确认金额： －为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额 应附报的证据材料： －1.生产性生物资产盘点表 ； －2.生产性生物资产盘亏情况说明； －3.生产性生物资产损失金额较大的，企业应有专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。 生产性生物资产损失（森林病虫害、疫情、死亡 ）： 损失确认金额： －账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额 应附报的证据材料： －1.损失情况说明； －2.责任认定及其赔偿情况的说明 －3.损失金额较大的，应有专业技术鉴定意见 生产性生物资产损失（被盗伐、被盗、丢失 ）： 损失确认金额： －账面净值扣除保险赔偿以及责任人赔偿后的余额 应附报的证据材料： －1.生产性生物资产被盗后，向公安机关的报案记录或公安机关立案、破案和结案的证明材料； －2.责任认定及其赔偿情况的说明。 抵押资产被拍卖损失： 损失确认金额： －账面净值大于变卖价值的差额 应附报的证据材料： －1.抵押合同或协议书； －2.拍卖或变卖证明、清单； －3.会计核算资料等其他相关证据材料 无形资产损失： 损失确认金额： －无形资产尚未摊销的余额 应提交以下证据备案： －1.会计核算资料； －2.企业内部核批文件及有关情况说明； －3.技术鉴定意见和企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实无形资产已无使用价值或转让价值的书面申明； -4.无形资产的法律保护期限文件。 投资损失 ： 分为债权性投资损失和股权（权益）性投资损失 债权性投资 －主要指购买债权、债券的投资，投资企业与被投资企业之间形成了一种债权、债务关系，双方以契约形式规定了还本付息的期限和金额，投资企业对被投资企业只有投资本金和利息的索偿权，没有参与被投资企业的经营管理权和利润分配权 债权性投资 －是指以购买被投资单位股票、股份、股权等类似形式进行的投资，投资企业拥有被投资单位的产权，是被投资单位的所有者之一，投资企业有权参与被投资单位的经营管理和利润分配。 下列投资损失不得税前扣除： 债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权； 违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权； 行政干预逃废或悬空的企业债权； 企业未向债务人和担保人追偿的债权； 企业发生非经营活动的债权； 其他不应当核销的企业债权和股权。 H （三）企业重组所得税政策 1、《实施条例》第七十五条规定 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。 2、财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知（财税〔2009〕59号） 3、《国家税务总局关于发布企业重组业务企业所得税管理办法的公告》（税务总局公告[2010]4号） （三）企业重组所得税政策 4、《财政部　国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理