期末会计程序.PDF

Chapter 3 期末會計程序 3− 1 Chapter 期末會計程序 一、調整 意義：將會計記錄修正，使其符合實際情況，才能產生正確的財務 報表。 會計基礎： 現金基礎：企業對各項收益與費用的發生，全以現金收付作為認 定之標準。 權責基礎：企業對各項收益與費用的認列，全以實際發生作為認 定之標準。 目前我國GAAP規定：應採權責基礎，故期末必作適當的調整，以 符合會計原則「收益費用配合原則」。 二、應計帳項之調整 凡屬本期已耗之費用，及已賺得之收益，雖無實際收付，而平時未 予記載，故至年終須分別予以補正做成適當記錄。 應收收益：應收收益 ××× 各項收益 ××× 應付費用：各項費用 ××× 應付費用 ××× 3−2 Chapter 3 期末會計程序 《範例》 84年4 月1 日收到一張一年後到期之票據，面額$200,000 ，週息8厘， 作84年底調整與85年3 月31 日收到現金之分錄。 84年7 月1 日購貨開立一張一年後到期票據，面額$30,000 ，月息1分， 作84年底調整與85年6 月30 日票據到期付款之分錄。 答 ：84/12/31 應收利息 12,000 利息收入 12,000 9 $200,000 × 0.08 × = $12,000 12 85/ 3/31 現金 216,000 應收票據 200,000 應收利息 12,000 利息收入 4,000 $200,000 × 0.08 × 1 + $200,000 = $216,000 84/12/31 利息支出 1,800 應付利息 1,800 $30,000 × 0.01 × 6 = $1,800 85/ 6/30 應付票據 30,000 應付利息 1,800 利息支出 1,800 現金 33,600 $30,000 × 0.01 × 12 + $30,000 = $33,600 三、遞延項目的調整 已有實際現金之收付，並已在帳上記載，但因尚未賺得之收益或尚 未耗用之費用，故應至年終將已賺得或耗用之部分轉為收益或費用。 預付費用： 《範例》 民國85年3 月1 日支付一年保險費$2,400 ， 作3/1 支付與12/31之調整分 錄。 Chapter 3 期末會計程序 3−3 答 ： 權責基礎（先實後虛法） 聯合基礎（先虛後實法）