小企业会计准则讲解-新旧衔接和实施要求.pptVIP

《小企业会计准则》讲解——新旧衔接与实施要求 上海市财政局 会计处 2012年4月28日 讲解提纲 问题解答 新旧衔接 实施要求 问题解答 问题解答 备用金：作为其他货币资金核算，但不建议单设“备用金”总账科目 借款费用资本化 印花税 自有资产的装修费用：其他长期待摊费用 资产折旧与分摊：按受益对象 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 职工薪酬分摊 资产出租收入 固定资产出租收入：其他业务收入 存货出租收入：营业外收入 问题解答 汇兑收益 第二十二条　企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 第三十九条　企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。 利息收入、利息支出 疑难解答 关注《小企业会计准则》与税法差异 关注《小企业会计准则》与税法差异 资产的会计与税法差异 折旧 未投入使用的固定资产、与生产经营无关的固定资产，税法不能税前扣除其折旧，但会计上必须计提折旧 生产性生物资产折旧 税法没有规定自行营造或者繁殖的生产性生物资产的计税基础 无形资产摊销 税法规定研发支出可加计扣除50%，但会计核算时只能根据实际发生的支出进行核算 开办费 国税函[2009]98号：新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。 投资 购买价款中包含的已到期未支付的利息或者已宣告但尚未发放的股利 关注《小企业会计准则》与税法差异 收入的会计与税法差异 不符合税法规定的销售折扣和折让 确认为递延收益的政府补助 免税收入：如国债利息收入 减计收入的项目：条例九十九条 企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。 前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。 减免税所得：税法二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；（四）符合条件的技术转让所得；（五）本法第三条第三款规定的所得。 其他方面 债券投资：税法不存在溢折价摊销，按名义利率计算利息 在建工程试运行收入：税法计入应税收入，会计核算时冲减在建工程成本 关注《小企业会计准则》与税法差异 关注《小企业会计准则》与税法差异 新旧衔接 新旧衔接 新旧衔接的前期准备 认真学习培训，全面掌握准则 清产核资，摸清家底 注册会计师审计，借助专业力量 会计软件升级换代 模拟测试，掌握新准则对企业业绩的影响 新旧衔接 执行《小企业会计准则》的新旧转换方法 第一，所有执行本准则的小企业从2013年1月1日，按照本准则的规定，对照《小企业会计制度与小企业会计准则会计科目对照表》，将企业各个会计科目的余额结转至本准则所规定会计科目的会计账户之中即可。 第二，如果小企业执行《工业企业会计制度》等其他会计制度，也应当按照上述原则，做好新旧转换工作。 第三，2013年1月1日之前,提前执行本准则的小企业也应当按照上述原则做好新旧转换工作。 新旧衔接 新旧衔接的步骤 第一，根据《小企业会计准则》制定企业会计政策，并经公司最高权力机构批准 第二，取得2012年12月31日的“资产负债表”（原制度） 新旧衔接 新旧衔接的步骤 第三，编制“新旧科目余额转换表”，并试算平衡 直接结转法：大部分科目如此 个别项目需要“重分类” 现金?库存现金 待摊费用?预付账款 预提费用?应付利息 其他应交款?应交税费 应付职工福利费?应付职工薪酬 低值易耗品?周转材料 资本公积 极个别项目还需要“追溯调整” 短期投资 跌价准备 坏账准备 存货跌价准备 待转资产价值 新旧科目余额转换表（格式） 新旧衔接 新旧衔接的步骤 第四，根据“新旧科目余额转换表”编制2013年1月1日“资产负债表”（小准则） 第五，2013年开始，按《小企业会计准则》进行账务处理，并编制会计报表 新旧衔接 新旧转换应该注意的几个特殊问题 资产减值准备的新旧转换