关于汇算清缴后销售退回的所得税再研究.pdfVIP

_6 —————_——1 厂 — — 关于汇算清缴后 销售退 回的所得税再研究 ●施 谦 ／文 篓些问、 蛩 ，鼍 挚：譬济銎 确750万元，而2008年3月l0日在应“交税费——应交 孽：志 篓毫 叠兰， i 釜分 ：税”科目 方已稿认了5元_=这样可自动 2oog~…i；_上vz日rJ应 二二 析出案例 方法 弊背 篓 鬟 余额为 ： ，税 ： 甲公司2007年 11月 11日销售一批商品给乙公 … “… ” … … … … 一 … … ～ …… …～ 单位：万元 此分录 中的 “递延所得税资 第一种模式 第二种模式 第三种模式 产”和 “所得税费用”两个科 目所发 借：应交税费——应交所得税5 借：递延所得税资产5 借：递廷所得税资产 5 生的 5万元均属于2008年核算 的 贷：所得税费用 5 贷：所得税费用 5 贷：以前年度损益调整 5 数据。 f2007年 100020 l税前利润 =980 1000—20-980 i0002O=98O 2008年 12月 31日还需要作 f2007年 i000×25％ 如下 的账务处理 (单位 ：万元)： l所得税费用 ：25O 1000×25％=250 1000×28}5-245 借 ：所得税费用 750 【2007年 980250 l净利润 =730 980—250=730 980—245=735 贷：应交税费——应交所得税 【2008年 3000 3000 3000 750 l税前利润 同时．将可抵扣暂时性差异转回： 2008生 所得税费用 3000×2570—5-745 3000×2_5％_5=745 3000×25％=750 借 ：应交税费——应交所得税 2008芷 5 净利润 3000745-2255 3000745=2255 3000750=2250 贷 ：递延所得税资产 5 2007和2008年 2007年 的税前会计利润为 ： 净利润合计 730+2255-2985 730+2255=2985 735+2250=2985 1000—20=980(万元 )；所得税费用 二、结论 为 1000x25％=250(万元)；净利润为 980—250=730(万元)。 2008年的税前会计利润为3000万元，所得税费用为 3000x