4海关行政处罚若干问题及其法律.ppt

19 * * 5 17 39 43 5 24 26 27 28 29 5 31 5 58 62 * 法律分析 1、合法性分析：211号令规定内销行为以内销成交价格申报，无成交价格申报错误属于纠正行为，不构成违规，补税即可。 2、合理性分析：为达到合理避税目的，将一般贸易行为一分为二，貌似合法，实为漏税，对其他竞争企业来说，具有不合理性。 典型案例1 3 某公司出口高报价格案 简要案情: 2014年1月至6月，广州川贝货运代理有限公司（以下简称川贝公司）受福建永航国际贸易公司（以下简称永航公司）的委托，向广州白云机场海关申报出口女式上衣和女式连衣裙，申报单价20—25美元之间，申报总价为30,537,446美元，折合人民币186,278,420.6元，实际价格2,762,605.77美元，折合人民币16,851,895.197元，申报价格比实际价格高11倍。2014年8月25日白云机场分局行政立案调查。 3 典型案例2 调查结果： 2014年1月至6月期间，川贝公司以永航公司作为经营单位，自行制作合同、发票、装箱单等单证。 海关认定 : 经海关调查认定，本案经营单位永航公司提供给川贝公司的申报材料均为真实有效，不存在问题，国内供货商也未参与货物的出口申报，所有的出口单证均当事人川贝制作完成，当事人出口高报价格的目的为了获取较高政府补贴，大概是1美元补贴人民币2分钱。本案未查清是否构成影响出口退税。 3 典型案例2 定性处理 : 本案以川贝公司为当事人，定性违规，以实际货物价格人民币16,851,895.197元为货物价值，根据《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第十七条，对当事人川贝公司处多少罚款比较合理？ 3 典型案例2 法律分析 1、违法主体： （1）出口经营单位：永航公司委托当事人申报出口，提供的出口申报材料真实有效，不存在问题。 （2）出口发货人：未参与出口报关及退税，无过错。 （3）报关企业：川贝公司自制相关报关单证，为取得高额政府补贴，高报出口价格，主要责任主体。 3 典型案例2 2、货值计核： 申报价格1.8亿，实际货值1600万元。应当如何计核货物价值？ 3、处罚幅度： （1）本案不影响许可证、不影响税款征收、不影响出口退税，只影响海关统计。 （2）骗取地方政府出口补贴。 （3）对报关企业的处罚幅度：参考几种因素。重点考查：与委托单位的共同故意、影响税款等因素。 3 典型案例2 其他类型申报不实案件的认定和处理 四 1 2 3 4 5 6 7 外发加工 擅自结转 擅自调换 擅自处置 擅自转让 道具货物 料件短少 备案清单 8 加工贸易 1 2 3 4 外发加工 擅自结转 擅自抵押 移作他用 擅自转让 道具货物 融资租赁 备案清单 8 减免税货物 青岛***汽车制造公司见减免税设备移作他用案 简要案情： 2010年5月26日，当事人青岛***汽车公司免税进口一套汽车冲压件模具生产线，2011年5月25日，当事人将生产线租赁给济南某公司生产冲压件模具，2013年11月海关稽查发现，移交缉私局处理。 简要分析： 1、案值：设备折旧，5年监管期，已正常使用了1年，按照进口时的完税价格的4/5计核完税价格，再加上相应的税款，即为案值。 2、罚款：本案案值按照进口货值的4/5计算，但仅移作他用了2年半（1/2）的时间，可将其作为从轻情节考虑。 3、补税：仅补缴2年半（1/2）的税款即可。 典型案例 根据海关总署公告2010年第33号、第41号的规定，进出口收发货人（或者代理人）作为货物进出口的经营单位，具有向海关如实申报的义务，海关应当以快件经营单位作为申报不实违法行为的当事人；但如果快件运营人对委托人（经营单位）所提供情况的真实性未进行合理审理，或者因工作疏忽致使出现申报不实违法行为的，根据《处罚条例》第十七条的规定，应当以快件运营人作为申报不实违法行为的当事人。 寄递物品 1、快件和邮递业务的海关监管程序随着跨境电子商务业务的迅猛发展，已经不适应经济发展的需要，目前正在制定《海关进出境寄递货物、物品监管办法》。 2、濒危野生动植物及其制品。携带上述物品未申报或者申报不实如何处理？按禁止处理还是按限制处理？ 寄递物品 企业如何配合海关处理案件 五 一、积极配合海关调查。 二、主动交纳足额保证金。 足额：按一般情节计核？ 保证金：现金？银行保函？ 三、请求中介服务机构帮助。 配合海关处理案件 海关改革对企业的影响 五 1、改革依据。《法人和其他组织统一社会信用代码制度建设总体方案》（国发[2015]33号文件