02第二章：基本核算方法.金融企业会计探究.ppt

Case2 综合柜员制度 所谓综合柜员制是指在严格授权管理下，以完善的内部控制制度和较高的人员素质为基础，实行单人临柜处理会计、出纳、储蓄、中间代收业务等面向客户的全部业务的劳动组合形式。 在这种方式下，前台柜面人员只须知道业务的交易代码，在系统的提示下完成业务的处理。 柜员的整个业务操作必须在监视器的监控下进行，超限额业务及特殊的业务还必须经后台授权，而授权是通过刷卡实现的。 A. 取消单式记账法，表内、表外科目均使用复式记账法。 B. 取消单式记账凭证，统一使用复式记账凭证。 课 外 补 充 To tell you the truth A. 取消单式记账法，表内、表外科目均使用复式记账法。 新《企业会计准则》规定将衍生金融工具纳入表内科目反映，（《企业会计准则》除已在上市公司和大型央企中实行外，银监会又出台了金融机构全面执行新准则的时间表）。 好处：电脑对输入数据进行逻辑性校验，如会计科目逻辑性校验、借贷发生额平衡校验等。 在实际工作中，国际、国内主要商业银行、中资海外分行对表外科目已采用复式记账法登记。 B. 取消单式记账凭证，统一使用复式记账凭证 过去：在手工操作下，银行主要使用单式记账凭证。 1、便于凭证传递和分工记账； 2、是便于正确编制科目日结单，编制科目日结单需要计算每个会计科目每天的发生额合计。 现在：综合柜员制，任何一笔业务都可以由一人同时记载收付款双方的账户。 现在银行的记账凭证一般都是电脑打印的，如采用单式记账凭证一笔业务要打印两张以上凭证，显然是没必要的。在实际工作中，银行已采用复式凭证。 C. 银行十大基本凭证已丧失存在的基础。 记账凭证主要来自四个方面： 手工输入业务电脑打印的凭证； 其他业务在对业务处理后自动生成的凭证； 账务处理系统自身产生的固定凭证； 客户提交的凭证 上述前三类记账凭证都是由电脑打印，并不许更改。 也就是说，银行根据原始凭证或业务事实自行编制的具有通用格式和用途的基本凭证已不存在。 课 外 补 充 二、会计凭证的基本要素　　 1．年、月、日 2．收、付款人的户名和账号 3．收、付款人开户银行的名称和行号 4．人民币或外币符号和大小写金额 5．款项来源、用途或摘要、附件张数 6．会计分录和凭证编号 7．客户按照有关规定加盖的印章 8．经办金融企业及有关人员的印章 数字大写写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、亿、万、仟、佰、拾 三、会计凭证的处理 (一)会计凭证的填制或受理 1．现金传票的填制 2．转账传票的填制 (二)会计凭证的审核 (三)会计凭证的签章 (四)会计凭证的传递 (五)会计凭证的整理、装订和保管 课 外 补 充 To tell you the truth 会计科目代号及账号 　　金融企业已普遍使用电子计算机处理会计业务。 使用科目代号及账号代替科目的中文名称来处理经济业务，其凭证、账簿、内部报表上牵涉到的会计科目都是用代号及账号来体现的。 银行账号的编制则比较复杂，为了便于通存通兑，账号是由多位数字组成，如中国银行的会计账号结构为：系统标识（1位）+机构号（3位）+客户号（7位）+核算码（4位）+货币码（3位），其中前4位隐含在系统中，通常柜员及客户只需记住后14位。 第四节 账务组织 账 务 组 织 账务组织是以账簿体系为核心，运用一定的账务处理程序和账务核对程序，将会计凭证、会计单证、会计账表等有机结合起来的技术组织方式。 金融企业的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。 一、明细核算系统 明细核算系统是根据总账科目的具体核算内容和实际需要，设立分户账，详细反映金融企业各项资金增减变化情况及其结果的核算系统。 一、明细核算系统 明细核算系统的构成 明细核算系统 分户账 登记簿 现金收入／付出日记簿 余额表 甲种分户账（分户式账页） 乙种分户账（计息式账页） 丙种分户账 丁种分户账（销账式账页） 计息余额表 一般余额表 在手工操作下，业务发生时由柜员根据凭证登记分户账（包括甲种账、乙种账、丙种账、丁种账四种格式），若为现金业务还要登记现金收付日记簿，表外业务则在登记簿中进行记载，营业终了根椐分户账抄制余额表；后台综合人员则根据凭证编制科目日结单，登记总账，编制日计表，并通过总分核对以保证账务处理的准确性。 课 外 补 充 To tell you the truth 商业银行的账务组织已消亡