本科审计1章审计总论.pptVIP

;课程前言：;引例：审计能帮助我们解决这个难题吗？;一、案例分析:如何看待会计报表;;;二、课程内容、学习方法;外科医生的账单;二、课程内容、学习方法;三、本课程的热点、难点;四、主要参考网站与资料;五、国内外经典案例;第一章 总论;第一节 审计的产生与发展;我国审计经历了六个阶段：;我国民间审计的简单回顾;二、国外审计的产生与发展;国外民间审计起源 ——英国“南海公司”破产案;国外民间审计起源 ——英国“南海公司”破产案;案例思考：;思考:为什么出现审计;英国颁布《公司法》，规定股份公司必须设监察人，负责审查公司的账目;第二节 审计的概念与属性;第二节 审计的概念与属性;;1.审计的主体是“专职机构或人员” 专职机构指政府审计机关、内部审计机构和会计师事务所； ???职人员指专门从事政府审计、内部审计工作的人员和依法经批准执业的注册会计师。;2.审计关系可由“接受委托或授权”形成。 我国的注册会计师审计业务都是接受委托来进行的，而政府和内部审计则较多为上级管理部门或领导授权。 审计关系：审计人、被审计人、审计委托人。 审计人与被审计人是审计关系。 审计人与审计委托人是委托关系。 被审计人与审计委托人是经济责任关系。; ;4.审计判断的标准;5.审计工作的核心是收集和整理证据。 6.审计工作的基本目标是“判明有关资料的合法性、公允性和经济活动的合规性和效益性，并出具审计报告”——具体审计业务目标 ;7.审计的本质应概括为“具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动”。 8.审计的最终目的是“确定、解除被审计单位的受托经济责任和加强对被审计单位的管理、控制。” ——审计社会效应目标;审计 = 几何证明题;二、审计的属性——独立性; CC(长城)公司在短短的半年多时间里，非法集资十多亿元。中国人民银行等有关部门察觉其所作所为后，发出通报，要求该公司立即停止其集资活动并退还集资款。但CC公司置若罔闻，非但不执行通报的要求，反而到处散布流言，欺骗纷纷要求清退集资款的群众，并胆大妄为地向法院起诉，状告中国人民银行。为了证明其清白，CC公司千方百计地寻找会计师事务所为其资信情况出具验资报告，该公司副总裁王某在朋友的介绍下，与ZC（中诚）会计师事务所取得联系，谎称为在深圳和香港等地集资，需要资信证明。于是，ZC会计师事务所派审计人员耿某和刘某前去CC公司实地了解情况。??? ; 但耿某和刘某仅在CC公司转了一圈，随后吃了午饭，拿了小礼品，与该公司约定第二天办理验资手续，便匆匆结束了此次实地调查。 第二天上午，耿某和刘某来到了CC公司，首先与该公司财务经理签订协议书，确定业务内容为验资。但该公司总经理提出要当天出具报告，理由是公司明后天开董事会要用。于是，耿某和刘某便根据CC公司提供的账表开始工作。中午到烤鸭馆吃饭至下午一点多钟，两人继续工作一会儿后，刘某便开始起草报告，草稿经过CC公司总经理看后即交付打印。这两名审计人员待报告打印、校对完毕后，于下午七点多钟由CC公司派车送回家，并给每人加班、夜餐费100元。??? ; 第三天上午，ZC会计师事务所在100份打印完毕的验资报告上加盖了注册会计师名章和ZC会计师事务所公章后，收取验资费用10万元。??? 至此，一笔验资业务在两天内结束，而审计人员从工作开始至结束所用时间仅为半天。与此同时，ZC会计师事务所出具的这份验资报告被CC公司广为散发，对该公司的信用已有怀疑的一些投资者到公司去退资，因看到此份报告而未退。; 案例分析;案例2：沧州审计员猝死事件 ; 7月31日，国家审计署就媒体报道的河北省沧州市审计人员接受宴请猝死一事发出通报，表示该审计组在审计期间违反规定，接受了被审计单位的多次宴请。 据不完全统计，2005年，审计署机关业务司、各派出机构和已实行外勤经费自理的地方审计机关共拒绝被审计单位宴请13054次，拒收礼品、纪念品3551件，拒收现金、有价证券及支付凭证等160万元，谢绝旅游、娱乐等活动6280次。 ;审计署于2000年1月28日颁布了“八不准”审计纪律的规定。主要内容如下： 审计署机关及派出机构实行审计外勤费用自理，审计组和审计人员必须严格遵守如下审计纪律： （一）不准由被审计单位安排住宿。 （二）不准接受被审计单位安排的就餐。 （三）不准无偿使用被审计单位的交通工具。 （四）不准参加被审计单位安排的旅游、娱乐和联欢等活动。 （五）不准无偿使用被审计单位的通讯工具和办公用品。 （六）不准接受被审计单位的任何纪念品、礼品、礼金和各种有价证券。 （七）不准向被审计单位提