周晓鲁-企业涉税风险管理与稽查案例分析.pptVIP

企业涉税风险管理与稽查案例分析 主讲人 周晓鲁 曾任四川省某国税局稽查局局长。清华大学税务经理人高级研修班、财税总监高级研班、四川大学MBA班、高级纳税筹划师班主讲教师。获国家税务总局“全国优秀税收科研成果二等奖”，入选《中国专家大典》和《中国当代社会科学专家学者大典》，在省级和国家级刊物发表税收论文20余篇。曾获税务机关“稽查能手”称号。 近十年来，我国税收增长一直是经济增长的 2—3 倍 2007年，我国经济增长11.4%，税收增长31.4% 2008年，我国经济增长9%，税收增长18.8%，同比增收8597.65亿元 税收增长高于经济增长的原因 税收增长高于经济增长的原因很多，但有两个原因是企业家不容忽视的： 一、税收征管越来越严，偷漏税在不断减少； 二、企业多缴税。 第一节 企业的涉税风险 一、什么是企业涉税风险： 　　 ●企业 未按照税法规定承担纳税义务而导致的现存或潜在的税务处罚风险； 　 ● 企业因未主动利用税法安排业务流程导致的应享受税收利益的丧失。 具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素，结果就是企业多缴了税或者少缴了税。 二、企业产生涉税风险的原因： 1、税收政策复杂导致企业的涉税风险： ①、税法体系基本结构具有综合性 就税法的整体结构而言税法体系包括三种形式： 宪法 + 税法典 宪法 + 税法基本法 +各单行税法 宪法 + 各单行税法 中国的税法结构： 宪法+各单行税法（税收单行法律+法规+规章） ▲实体税法体系—《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》等等； ▲程序税法体系主体—《中华人民共和国税收征收管理法》； ▲税收处罚法主体—《中华人民共和国税收征收管理法》中“法律责任”一章及《中华人民共和国刑法》“危害税收征管罪”中设定的刑事罚则； ▲税收争讼法—《中华人民共和国行政诉讼法》、《中华人民共和国行政复议法》、国家税务总局制定的《税务行政复议规则》等； ②、税收调控具有广泛性： 调节宏观经济是税收的基本职能之一，税收采用法的形式，可以将税收的经济优势与法律优势结合起来，使税收杠杆在宏观调控中更为有力，更加灵敏。为此，税收多方位、多领域、多角度地对经济进行广泛地调控，从而带来企业对于税收政策遵从的复杂性。 【案例解析】某房地产公司设立房屋销售公司享受税收优惠政策中的风险； ③、税收政策具有差异性： A、各地税收政策的差异： 四川省地税局关于个人出租住房的规定 企业供销人员个人所得税政策等 B、各地税收征管力度不同带来税收 政策执行的差异： 例： 土地增值税的征收； 各地车船使用税的征收； 企业接受税务机关检查的次数等； ④、税收政策具有变化性： 税收政策需随着社会、经济的发展、税收征管的完善及企业经营状况的变化而不断调整，导致税收政策变动非常频繁,税收政策的变化则进一步加大了纳税人执行税法的难度，从而使企业在接受税务机关检查时产生涉税风险。 例:中国的艺术品市场； 美国官方出版的联邦所得税法典厚达2000多页；配套法规6000多页。 2、生产、经营情况复杂导致企业 产生涉税风险： 【案例解析】征税和免税的风险—某生产性福利 企业销售外购货物； 【案例解析】高税率和低税率的风险—某工业企业生产销售电子设备， 又同时负责安装设备； 【案例解析】税目适用的风险—体育与文娱的划分 【案例解析】公司融资中的风险—某企业企业增加注册资金2000万元 未注意涉税问题： 2005年×月×#会计凭证，会计分录为： 借 银行存款 20,000,000.00 贷 实收资本 –××× 20,000,000.00 附件为:上述两个自然人从成都某实业有限公司取得的欠款,并将其取得的资金全部作为投资投入本公司。