厦门大学审计课程第1章.pptVIP

第一章 审计概论 审计学是会计专业方向的核心专业课，共28章，80课时，教材内容共两大部分： ●审计的基本概念、基本理论和基本方法 ●财务报表主要项目的审计 主要参考书目 《中华人民共和国审计法》 《中华人民共和国注册会计师法》 《中国注册会计师执业准则指南2006》，CICPA编 《中国注册会计师》，CICPA主办 《审计研究》，中国审计学会 《中国注册会计师：世纪末的回顾》，东北财大出版 社，01年版 《审计学：一种整合法》，中国人民大学出版社，09年版 《注册会计师法律责任》，东北财大出版社，04年版 各年度CPA全国统考--审计试题及答案汇编 第一章 审计概论 第一节 审计的概念 第二节 审计的起源和发展 第三节 审计的目的 第四节 审计的对象及职能 第五节 审计的种类 第六节 审计监督体系 第一节 审计的概念 一、审计的本质 二、审计与查账的比较 三、审计与会计的区别 四、几种审计定义的学习(审计定义 的基本要素) 第一节 审计的概念 例1 2003年度中央预算执行和其他财 政收支的审计工作报告 ——2004年6月23日第 十届全国人民代表大会常务委员 会第十次会议上 第一节 审计的概念 —审计长江堤防建设情况时发现，部分施工单位买通建设和监理单位，弄虚作假，工程质量令人担忧。抽查5个标段发现，虚报水下抛石量16.54万立方米，占监理确认抛石量的20.4%，由此多结工程款1000多万元，目前部分堤段的枯水平台已经崩塌；抽查11个重点险段发现，水上块石护坡工程不合格的标段达50%以上。上报国务院后，有关部门立案查处，目前已逮捕21人。 第一节 审计的概念 例2 2005年2月，中国目前最大网络游戏运营商上海盛大网络(NASDAQ：SNDA) 与其控股股东地平线媒体有限公司一道，用２．３亿美元取得新浪１９．５％的股权，成为新浪的最大股东。 第一节 审计的概念 例3 院长每年分给资产处的资金好几千万， 院长老在想，他们这帮家伙会不会拿出 1000万以办公经费私下分了？ 第一节 审计的概念 一、审计的本质（续） 第一节 审计的概念 审计经济监督与其它经济监督的区别 ●监督的内容(综合） ●监督的层次(更高） ●监督的主体(独立） 第一节 审计的概念 独立性 独立性的内容 ●形式上的独立性 ●实质上的独立性 第一节 审计的概念 二、审计与查账的比较 三、审计与会计的区别 ●会计责任实质上体现为企业管理层的责任： 在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表 ，具体包括： （1）选择适用的会计准则和相关会计制度； （2）选择和运用恰当的会计政策； （3）作出合理的会计估计。 ●审计责任体现为审计人员的责任： 按照中国CPA审计准则的规定对财务报表发表审计意见 第一节 审计的概念 四、几种审计定义的学习 第一节 审计的概念 四、几种审计定义的学习（续） 第一节 审计的概念 四、几种审计定义的学习（续） 第一节 审计的概念 四、几种审计定义的学习（续） 第一节 审计的概念 四、几种审计定义的学习（续） 审计定义的基本构成要素 本节内容小结 审计的本质是一种独立的经济监督活动 审计不同于查账、不同于会计 审计定义的基本构成要素包括：主体、 对象、依据、目的和本质 第二节 审计产生的客观基础 一、中外审计的产生和发展简介 二、审计产生和发展的前提条件 第二节 审计产生的客观基础 一、审计的产生和发展简介 CPA审计的形成地带－－英国 18世纪下半叶，英国资本主义经济迅速发展 股份公司兴起，公司所有权与经营权进一步分离 股东、潜在投资者、债权人都关心公司的财务状况和经营成果 1721年，英国南海公司破产案 nanhai.ppt 1844年《公司法》规定，股份公司必须设立监察人，负责审查公司的账目 1853年爱丁堡会计师协会成立，标志着注册会计师职业的诞生 1862年《公司法》确定注册会计师为法定的破产清算人，奠定了注册会计师审计的法律地位 CPA审计的发展中心－－美国 1887年，美国公共会计师协会成立。1916年，改组为美国注册会计师协会 20世纪初期，金融资本对产业资本更广泛渗透，银行更关心企业的信用状况 1929－1933年，资本主义世界经济危机，企业利益相关者更关心企业盈利水平 1933年《证券法》