厦门大学审计课程第12章审计工作底稿.pptVIP

中南财经政法大学会计学院 《审计学》 第十二章 审计工作底稿 审计工作底稿 审计工作底稿的含义 本准则所称审计工作底稿（work papers），是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录（ 审计准则1131号 ） 审计工作底稿是审计证据的载体，是CPA在执行审计业务过程中形成的审计工作记录和获取的资料 审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程。 审计工作底稿 审计工作底稿的目的 提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础 提供证据，证明其按照审计准则的规定执行审计工作 有助于项目组计划和实施审计工作 有助于项目组成员对是否按照《中国注册会计师审计准则第1121 号——历史财务信息审计的质量控制》的要求，履行其指导、监 督与复核审计工作的责任进行监督 使项目组对其工作负责 为以后的审计提供相关资料 便于有经验的注册会计师根据《会计师事务所质量控制准则第 5101号——业务质量控制》的规定实施质量控制复核与检查 便于有经验的注册会计师根据适当的法律法规或其他要求实施外 部检查 审计工作底稿 多选： 注册会计师应当及时编制审计工作底稿，其主要目的体现在（ ） A．提供充分、适当的记录作为审计报告的基础 B．提高审计工作的质量 C．提供证据证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作 D．审计结论进行有效复核和评价 审计工作底稿 编制审计工作底稿的总体要求 CPA编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解： 按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围 实施审计程序的结果和获取的审计证据 就重大事项得出的结论 审计工作底稿 多选： 注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解下列方面的内容（ ）。 A．按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围 B．实施审计程序的结果和获取的审计证据 C．审计证据是否充分和适当 D．就重大事项得出的结论 多选题 编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有（　 ）。（09真题） A.了解相关法律法规和审计准则的规定 B.在会计师事务所长期从事审计工作 C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题 D.了解注册会计师的审计过程 审计工作底稿 审计工作底稿的内容 通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等 多选题 在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有（　）。 （09真题） A.编制审计工作底稿使用的文字 B.审计工作底稿的归档期限 C.实施审计程序的性质 D.已获取审计证据的重要程度 审计工作底稿 审计工作底稿的要素 被审计单位的名称 审计项目名称 审计项目时点或期间 审计过程记录 审计结论 审计标识及其说明 索引号及其编号 编制者姓名及其编制日期 复核者姓名及其复核日期 其他应说明事项 审计工作底稿 审计过程记录 记录特定项目或事项的识别特征（Identifying Characteristics） 重大事项（包括重大事项概要） 针对重大事项如何处理矛盾或不一致的情况 其他审计准则中的相关记录要求 多选题 在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有（　）。（09真题） A.重大关联方交易 B.异常或超出正常经营过程的重大交易 C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 D.导致注册会计师出具非标准审计报告的事项 审计工作底稿 审计标识及其说明： 在实务中，注册会计师也可以依据实际情况运用更多的审计标识。 ∧：纵加核对 ：横加核对 B：与上年结转数核对一致 T：与原始凭证核对一致 G：与总分类账核对一致 S：与明细账核对一致 T/B：与试算平衡表核对一致 C：已发询证函 C\：已收回询证函 审计工作底稿 归档及保管的要求 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60日内；如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。 会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年；如果注册会计师未能完