第一章资产可供出售金融资产介绍.ppt

例7：2017年8月12日，A公司支付价款135 700元购入B公司股票10 000股。A公司将该股票划分为可供出售金融资产。2017年12月31日，该股票价格为13.30元/股，这期间B公司股票价格属于正常的市场波动。2018年12月31日，A公司持有的B公司股票的价格下跌到7元。股票价格的大幅下跌是由于B公司财务状况的恶化影响了公司的正常经营。2019年，B公司通过整顿，财务状况得到了明显好转，公司经营逐渐恢复正常，2019年12月31日，股票的价格又上涨到11元。 （1）购入股票时： 2017年8月12日，A公司支付价款135 700元购入B公司股票10 000股。A公司将该股票划分为可供出售金融资产。 借：可供出售金融资产——成本 135 700 贷：银行存款 135 700 （2）2017年12月31日，确认公允价值变动： 2017年12月31日，该股票价格为13.30元/股，这期间B公司股票价格属于正常的市场波动。 (13.57-13.30)X10 000=2 700 借：其他综合收益——可供出售金融资产公允价值变动 2 700 贷：可供出售金融资产 ——公允价值变动 2 700 （3）2018年12月31日，确认减值损失： 2018年12月31日，A公司持有的B公司股票的价格下跌到7元。股票价格的大幅下跌是由于B公司财务状况的恶化影响了公司的正常经营。 (13.57-7.00)X10 000=65 700 借：资产减值损失 65 700 贷：其他综合收益 ——可供出售金融资产公允价值变动 2 700 可供出售金融资产 ——减值准备 63 000(差额) （4）2019年12月31日，确认股票价格上涨： 2019年，B公司通过整顿，财务状况得到了明显好转，公司经营逐渐恢复正常，2019年12月31日，股票的价格又上涨到11元。 (11-7)=4 借：可供出售金融资产 ——减值准备 40 000 贷：其他综合收益——可供出售金融资产公允价值变动 40 000 例8：2017年1月1日，C公司支付价款1 000 000元，从二级市场购入D公司按年付息、一次还本的债券10 000张，每张面值100元，债券票面利率5%，实际利率5%。但此后D公司财务状况出现了恶化，2017年12月31日，D公司债券的市场价格大幅下跌到每张75元，但D公司为维护公司信誉，仍支付了当年债券的票面利息。2018年，D公司经过整顿治理，财务状况得到了根本好转，2018年12月31日，该债券的公允价值上升到每张90元。 （1） 2017年1月1日，C公司支付价款1 000 000元，从二级市场购入D公司按年付息、一次还本的债券10 000张，每张面值100元，债券票面利率5%，实际利率5%。 （1）2017年1月1日，购入债券时： 借：可供出售金融资产——成本 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 （2）2017年12月31日，D公司债券的市场价格大幅下跌到每张75元 2017年12月31日，确认减值损失： (100-75)X10 000=250 000 借：资产减值损失 250 000 贷：可供出售金融资产 ——减值准备 250 000 （3）2017年12月31日，D公司为维护公司信誉，仍支付了当年债券的票面利息 2017年12月31日，确认并收回利息收入时 借：应收利息 50 000 贷：投资收益 50 000 借：银行存款 50 000 贷：应收利息 50 000 （4）2018年12月31日，确认利息收入 应确认的利息收入=750 000X5%=37 500元 借：应收利息 50 000 贷：投资收益 37 500 可供出售金融资产 ——利息调整 12 500 收到利息： 借：银行存款 50 000 贷：应收利息 50 000 摊余成本 （5）2018年12月31日，确认债券升