第一章税收制度概述.ppt

税收的分类 三、直接税和间接税 1、直接税：纳税人和负税人一致，税负不易转嫁，如所得税。 2、间接税：纳税人和负税人不一致，税负较易转嫁，如增值税、消费税等。 税收分类 四、价内税和价外税 价内税：就是税款是价格的组成部分，价格中包含了税款，税款按照含税的价格计算征收的税种。价内税的转嫁具有隐蔽性。比如消费税。 价外税：就是价格中不包含税款，税款是价格的附加，税款按照不含税价格计算的税种。价外税的转嫁性较为明显。比如增值税。 税收分类 五、从价税和从量税 按计税依据的形态可以分为从价税和从量税。 从价税：按商品的销售金额计算的税种，如营业税、增值税。 从量税：按应税商品的数量计算税款的税种，如耕地占用税。 补充：税务机构的设置 　　中央政府设立国家税务总局，省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。 目前，我国税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。 税收征收管理范围划分 第三节 我国税收制度的改革发展 (一)1950年统一全国税政 (二)1953年修订税制 (三)1958年至1978年期间的税制改革 (四)1980年和1981年公布涉外所得税 (五)1984年以国营企业利改税为核心的税制改革 (六)1994年的税制改革 （七）21世纪以后的税制改革 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 *  第一章 税收制度概述 第一节 税收制度的概念 一、什么是税收制度？ 　　税收制度是规范征税机关、纳税人及其他相关单位和个人所有涉税行为的法律、法规、规章等的总称。 具体包括哪些内容？ 　。 1、纳税人 2、征税对象 3、税率 4、纳税环节 5、纳税期限 6、税收优惠 7、税收法律责任 第二节 税收制度的组成要素 1、纳税人 定义：税法规定的负有纳税义务的单位和个人。与纳税人相关的 概念： 扣缴义务人：税法确定负有扣缴税款义务的单位和个人。 负税人：指实际负担税款的单位和个人。 代收代缴义务人：指虽不承担纳税义务，但依照有关规定， 在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款 的单位和个人。 税负代理人：依税法规定，在一定的代理权限内，以纳税人、 扣缴义务人自己的名义，代办各税务事项的单位或个人。 2、征税对象 （1）定义：征税对象是指对什么征税，是征税的目的物 一种税区别于另一种税的根本标志。 （2）与征税对象相关的概念： ①计税依据：计算税款的依据（有价值量和实物量两种） ②税目：是征税对象的具体分类。体现征税的广度。 ③税源：每一种税的具体经济来源。 3、税率 税款与征税对象的比例，是税收制度的中心环节， 体现征税的深度。有三种形式： （1）比例税率 （2）定额税率 （3）累进税率 比例税率 　对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。如： 企业所得税税率25%，增值税税率17%。 种类： ①单一比例税率：企业所得税 ②差别比例税率（产品差别；行业差别；地区差别） ③幅度比例税率 定额税率 对每一单位征税对象直接规定一个固定税额。如，我国新耕地占用税条例的税额标准如下：人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元－50元；人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元－40元；人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元－30元；人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元－25元。 累进税率 1、超额累进税率：将征税对象的金额划分成若干级距，对每一级距从低到高设计差别税率，当征税对象超过某一级距时，只对超过部分按高一级税率征税。在适用超额累进税率时，同一征税对象可能会适用多级税率。 2、超率累进税率：以征税对象的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过部分按高一级税率征税。 　３、全额累进税率：原企业所得税税率 　４、全率累进税率 个人所得税中工资薪金所得税率：七级超额累进税率（2011年9月1日起实施） 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 1 不超过1500元的 　 3 　 2 超过1500元至4500元的部分 10 　 3 超过4500元至9000元的部分 20 　 4 超过9000元至