第四章销售与收款循环审计案例.ppt

第四章 销售与收款循环审计（5-7）; 上市公司制造虚假会计利润的常用手法是虚构收入和应收账款，如何查找这一造假行为？销售收入的主要造假手段有哪些？ ;案例4-1 东方电子虚构收入案例 教材P137 思考： 1.讨论分析东方电子为什么要虚构收入？ 2.讨论分析东方电子虚构收入的手断与其他收入造假手段的不同及其隐蔽性？ 3.有人认为东方电子把出售初始股票收益转为收入，既有现金流入，又有销售发票、销售合同等，可谓账证期权，账钱相符，利用检查原始凭证等常规审计程序很难查出，如何查证？并以此讨论风险审计的特征。;第四章 销售与收款循环审计案例分析;;相关知识点： 1、主要审计过程与方法： 了解、描述、测试和评价被审计单位销售与收款环节内部控制制度 对销售收入进行分析性复核，以发现可能存在销售收入虚增和虚减情况 进行凭证抽查，发现收入虚假的确切证据 审计收入确认和关联方交易，发现价格不合理的交易 进行销售截止测试，发现销售入账期间不恰当的交易;相关知识点： 2、销售收款循环涉及的内容 销售循环的主要业务 销售循环审计目标 销售环节内部控制制度的关键点及测试的主要方法和程序 销售额分析性复核;销售循环的主要业务;审计的一般目标;销售循环目标;销售与收款循环重要的内部控制;销售与收款循环重要的内部控制;销售循环内部控制的测试;销售循环内部控制的测试;案例讨论－－重要的内部控制;[分析] 甲公司销售与收款内部控制缺陷有： 1．会计人员A同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未进行分离。应建议甲公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。 2．会计人员B开销售发票不能只依据发货单和价目表，因为实际销售的数量和结算价格可能会与发货单数量和价目表上的价格不一致。应建议甲公司会计人员B应先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价格填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量，再根据数量和价格计算出金额。;销售与收款循环的控制测试工作底稿 销售与收款循环控制测试汇总表 销售与收款循环控制测试程序 销售与收款循环控制测试过程;第五讲 销售与收款循环审计案例分析; －－应收账款审计案例分析;应收账款审计案例分析;应收账款审计案例分析;应收账款审计案例分析－－案例4-3;应收账款审计案例分析－－案例4-3;应收账款审计案例分析－－案例4-3;应收账款审计案例分析－－案例4-3;应收账款审计案例－－案例4-4;应收账款审计案例－－案例4-4;应收账款审计案例－－案例4-4;应收账款审计案例－－案例4-4;应收账款审计案例分析;应收账款审计案例分析－－案例4-5;应收账款审计案例分析－－案例4-5;应收账款审计案例分析－－案例4-5;应收账款审计案例分析;应收账款审计案例分析;练习思考题：;坏账准备审计案例;坏账准备审计案例;分析性复核程序的内容与可能存在的信息;坏账准备审计案例;坏账准备审计案例;坏账准备审计案例;坏账准备审计案例;坏账准备审计案例;－－主营业务收入审计案例;主营业务收入审计案例;主营业务收入审计案例;1、主营业务收入的确认;;1、主营业务收入的确认;1、主营业务收入的确认时间不符合规定;主营业务收入金额确认的常见错误;提前确认收入案例分析;提前确认收入案例分析;提前确认收入案例分析;提前确认收入案例分析;提前确认收入??例分析;延后确认收入案例分析;延后确认收入案例分析;－－收入截止测试审计案例;2、主营业务收入的截止测试;截止测试方法;营业收入截止测试的三条审计路线对比;;收入截止测试的案例分析;收入截止测试的案例分析;收入截止测试的案例分析;收入截止测试的案例分析;收入截止测试的案例分析;虚构收入案例分析;虚构收入案例分析;虚构收入案例分析;虚构收入案例分析;虚构收入案例分析;虚构收入案例分析;存在有重大不确定性时确认收入;存在有重大不确定性时确认收入;存在有重大不确定性时确认收入;审计程序的归纳;;案例4-7 不同情况下收入确认与查证 要求： 1）针对事项1～6，请分别判断华兴公司已经确认的销售收入是否应予确认，为什么？若回答“不应确认”，请提出审计调整建议，（编制审计调整分录时不考虑流转税附加及对所得税和利润分配的影响）。 2)针对事项1～6，请分别讨论应当追加什么审计程序才能查证清楚。;作业;作业;作业：;作业;作业