第十七章 财政法律制度.doc

第十七章 财政法律制度 ——吴小勇 教学目的与要求： 通过本章的学习，让学生了解财政的一般理论，财政法的概念和地位，以及了解和掌握预算法律制度、国债法律制度和财政支出法律制度等。 教学重点难点： 本章重点是预算法律制度；难点是政府采购法、转移支付法。 教学方法与手段： 课堂讲授、课堂讨论、课后练习。 教学时数： 2课时。 教学内容： 第一节 财政与财政法概述 一、财政的一般原理 (一)财政的概念 财政，是指国家和其他公共团体为满足公共欲望而取得、使用和管理资财的活动的总称。它包括中央财政和地方财政。财政是国家参与国民收入分配和再分配的重要手段，在宏观调控和保障社会稳定方面都具有重要的作用。财政作为一个经济范畴，是与私人经济相对立的，它在很大程度上决定着社会财富的分配；财政作为一个历史范畴，是与国家的产生和发展形影相随的。没有国家，就没有财政；同时，没有财政，国家也很难存续。财政是保障国泰民安的重要手段。 (二)财政的特征 整个社会经济可以分为两类：一类是各种市场主体之间的经济活动，此即私人经济；另一类是国家或政府相互之间及其与市场主体相互之间的经济活动，此即公共经济。这种分类对于理解财政问题具有重要意义。 财政作为公共经济，与私人经济中的企业财务、私人家计等有许多不同。财政的基本特征是：(1)财政的主体是国家，它以国家的强制力为保障，同时，财政活动需以国家的法律为依据，促进国家实现自身职能。(2)财政的目的是满足公共欲望，实现公共需要。(3)财政的内容包括财政收入、财政支出、财政管理三个部分，其涉及领域广阔，并围绕满足公共欲望这一中心展开。上述特征，是私人经济所不具备的。 从上述财政的基本特征中，还可以概括出财政的如下引申特征：(1)强制性。与私人经济的资财转移不同，在公共经济中，国家从私人经济中取得资财是依其主权地位和所有者地位，并且是以强制、无偿取得为主，而不是私人经济中的完全平等、自愿。因此，必须以国家强制力为后盾，依强行法为之。(2)非营利性。财政具有公共目的性，并非像私人经济那样以利润最大化为目标。财政收支、管理活动主要是为了向社会提供公共物品，增进社会福利，而不是以营利为目的。因此，“取之于民，用之于民”，是财政的根本要义。(3)永续性。在存续时间上，财政与国家或政府并存，具有一种永久连续性，不像私人经济那样容易出现非连续性。 (三)财政的职能 财政的职能是财政范畴所内涵的基本功能。财政的职能主要有如下三种： 1．分配收入的职能 由于财政的内容是财政收入、支出和管理活动，即集中部分社会财富而后再进行分配，因此，分配收入是财政的最原初、最基本的职能。财政分配收入的职能，具体地表现为对分配关系的调节，即财政能够调节国家、企业、居民等各分配主体之间的物质利益关系。在整个社会分配体系中，财政分配占有重要地位，它包括公共经济领域以及公共经济与私人经济之间的分配。 财政分配活动包括两个阶段：其一是国家凭借主权地位或所有者地位占有一定数量的社会产品的财政收入阶段；其二是国家按照一定的政治经济原则，将占有的社会产品用于社会的生产和生活的财政支出阶段。两者构成了财政参与国民收入分配和再分配的总体。财政收支规模及财政活动领域的广狭，决定了财政分配收入职能发挥作用的深度和广度。 2．配置资源的职能 财政配置资源的职能，就是通过资源的分配，引导人力和物力的流向，以形成一定的资产结构和产业结构，实现资源的有效配置。财政能够把社会的资源在政府部门与非政府部门之间进行分配；同时，还能够根据国家的经济和政治原则，调节积累和消费等比例关系。 通常，税收、预算支出、国债、转移支付等财政手段都是资源配置的有效手段，其运用的过程也就是对资源进行配置的过程和宏观调控的过程。正因如此，财政手段在各国都是国家用以进行宏观调控、实现资源有效配置的重要杠杆。 3．保障稳定的职能 财政的保障稳定的职能，是建立在上述两项职能的基础之上的，并且是它们实现的结果。具体说来，在经济层面上，通过各种经济主体之间有效地分配收入，配置资源，有助于保障经济领域的公平和效率，从而有助于保障宏观经济的各项目标的实现，实现经济的稳定增长；在社会层面上，财政的上述两项职能的实现，不仅有助于保障经济公平，而且更有助于保障社会分配领域里的社会公平，保障基本人权，从而也有利于社会稳定。 财政的上述三项基本职能是层层递进的。其中，分配收入的职能是前提、基础；配置资源的职能是建立在分配收入的职能的基础之上，并日渐受到重视；而保障稳定的职能则是以前两者为基础的。 (四)财政存在的必要性 财政为什么会存在?其存在有何理由和必要?对此有多种解释。近些年来，在经济学或财政学上，主要倾向于用公共物品理论来解释财政存在的必要性问题。 一般认为，财政之所以会存在，是因为社会对公共物品存在着公共欲望，这些公共欲