第五章财政和税收 4.税收.doc

第二节 税 收 重点：税收的定义；难点：税收的三大特征；素质要求：1、知识方面：　识记：　　⑴税收的概念；　　⑵税收的基本特征；　理解：税收基本特征之间的关系；　运用：剖析某一违反税法的案例，说明违反税法应受到处罚，提高自觉纳税的自觉性；2、能力方面：　　培养学生分析问题的能力，提高学生理解事物内部联系，把握事物本质的能力；3、思想觉悟方面：　　⑴提高学生遵守税法的自觉性；　　⑵培养学生纳税光荣的意识； 复习提问 　　什么是财政？什么是财政收入？ 国家取得财政收入的四种形式是什么？其中哪一种形式是财政收入的最主要形式？为什么？ 导入新课 　　在现实生活中，我们随时都可以看到许多税收现象；工商企业和个人从事生产、经营活动都要依法向国家缴纳税款；国家为了贯彻某些税收政策，往往给企业或个人以减税、免税或出口退税的税收优惠；个人收入达到国家规定的征税标准时，要依法向国家缴纳个人所得税；各级政府的领导官员们，也常常为完成财政年度税收任务而进行研究，选择解决方案；企业的厂长、经理必须随时关注财政税收政策的变化，并据此调整或修正其经营决策，使其经营方向符合国家的产业政策；如此等等，不胜枚举。人们在社会现实生活中都感到了税收的存在，但若要问什么是税收，却又扑朔迷离，难以说清，以至把很多不是税收的费用、罚没等也说成是税收。究竟什么是税收？税收的基本特征是什么？社会生活中存在着哪些违反税法的行为？这些问题将在本课第二节的学习中得到解决。 讲授新课 　一、税收及其基本特征（板书） 　1、税收的基本含义（板书） 　　税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。掌握税收这一概念应注意以下几点：　　1）从税收的目的性看，税收是国家为实现其职能的需要，即社会公共需要。　　2）从税收的强制性看，国家征税凭借的是政治权力，即国家的权力，而不是生产资料所有制的权力。　　3）从税收的法制性看，税收是国家依据税法而征收的，国家征税和纳税人纳税，都必须遵循税法的有关规定，否则将受到法律的制裁。　　4）从税收的无偿性看，国家征税以后，不再直接返还给具体的纳税人，也不对纳税介付出任何代价。　　5）从税收的内容上看，它是国家向纳税人征收的货币和实物。在商品货币关系不发达时，税收主要是征收实物，而在发达商品经济条件下，主要是征收货币。我国的农业税基本上征收的是实物，但仍要折合成一定的价值。　　6）税收是国家取得财政收入的基本形式。另外，同学们还应知道，在我国参与税收立法和政策制定的机关是：全国人大及其常务委员会、地方各极人大及其常务委员会、国务院及财政部、国务院关税税则委员会、国家税务总局等。　　同学们还应该知道，我国的税收征收机关是：国家税务局及其在各省、市、县设立的国家税务局和地方税务局。 　2、税收的基本特征（板书） 　　税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。这些特征民是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。　 税收和强制性（板书） 　　税收的强制性是指：税收是依靠国家的政治权力而强制征收的，并非是自愿缴纳。税收的强制性主要体现在；国家凭借政治权力依法征税，纳税人必须依法纳税，否则将受到法律制裁。在社会产品的分配过程中，存在着两种权力：所有者权力和国家政治权力。前者依据对生产资料和劳动力的所有权而取得收入。如，奴隶主占有生产资料和奴隶本身，他们就占有奴隶劳动的全部成果。又如，地主占有土地，就上吸农民的剩余劳动或收到地租。再如，资本家占有生产资料，就占有工人创造的剩余价值。而目前我国是，国家以生产资料所有者的身分向国有企业征收利润，凭借国家政治权力而取得收入。国家以税收形式参与分配，就意味阒政治权力凌驾于所有权之一，这就是强制。强制性是国家取得财政收入的基本前提，也是国家满足社会公共需要的保证。国家征税不受所有权的限制，对不同的所有者都普遍适用，税收是国家取得财政收入的最普遍的形式。　　税收的无偿性。（板书） 　　税收的无偿性是指：国家征税以后，税款就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。税收的无偿特征是从直观的角度，对具体的纳税人来说。税收的这个特征，是由国家财政支出的无偿性决定的。从税收的产生看，国家为了行使其职能，需要大量的物质资料，而国家机器本身又不进行物质资料的生产，不能创造物质财富，只能通过征税来取得财政收入，以保证国家机器的正常运转，这种支出只能是无偿的，国家拿不出任何东西来偿还公民个人的缴纳的税款。当然，国家的征税也只能是无偿的。税收的无偿性，使得国家可以把分散的资金集中起来统一安排使用。这种无偿的分配，可以贯彻国家的政策，改变国民收入使用额的构成和比例，正确处理积累和消费的比例关系。可见，税收的无偿性是至关重要的，体现了财政分配的本质