税法学教案：消费税法.ppt

第3章 消费税法 学习目标 ☆知识目标： 理解开征消费税的现实意义； 了解消费税的概念、由来及特点； 掌握消费税的基本法律内容； 掌握消费税出口退（免）税的基本规定。 ☆技能目标： 解释说明消费税要素的设计原理； 掌握消费税应纳税额的计算与征收方法； 掌握消费税出口退（免）税的计算方法。 ☆能力目标： 实地调研消费税纳税企业的缴纳及申报情况； 正确计算消费税的应纳税额并能进行案例分析。 3.1 消费税法基础理论 3.2 消费税的基本法律 3.3 消费税的计税管理 3.4消费税的出口退税 3.1 消费税法基础理论 3.1.1 消费税法的概念与演变 3.1.2 消费税的特点与作用 3.1.1 消费税法的概念与演变 3.1.1.1消费税法的概念 3.1.1.2消费税的演变 3.1.2 消费税的特点与作用 3.1.2.1 消费税的特点 1．征税范围的选择性。 2．纳税环节的单一性。 3．征收方法的灵活性。 4．适用税率的差别性。 5．税收负担的转嫁性。 3.1.2.2消费税的作用 1．优化资源配置，体现产业政策。 2．抑制超前消费，调整消费结构。 3．调节支付能力，缓解分配不公。 4．稳定税收来源，保证财政收入。 3.2 消费税的基本法律 3.2.1消费税的征税范围 3.2.2 消费税的纳税人 3.2.3 消费税的税目税率 3.2.4 消费税的纳税环节 3.2.5 消费税的减免优惠 3.2.1消费税的征税范围 1．特殊消费品。 2．非生活必需品。 3．高能耗及高档消费品。 4．不可再生和替代的稀缺资源消费品。 5．具有财政意义的消费品。 3.2.2 消费税的纳税人 消费税的纳税人为在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。其中：中国境内是指生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内；单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位；个人是指个体经营者及其他个人。 3.2.3 消费税的税目税率 3.2.3.1 消费税的税目 按照税法规定，我国现行消费税设置14个税目，具体名称和内涵如下： 1．烟。 2．酒及酒精。 3．化妆品。 4．贵重首饰及珠宝玉石。 5．鞭炮、焰火。 6．成品油。 7．汽车轮胎。 8．摩托车。 9．小汽车。 10．高尔夫球及球具。11．高档手表。 12．游艇。 13．木制一次性筷子。 14．实木地板。 3.2.3.2 消费税的税率 消费税税率主要是根据课税对象的具体情况，来确定定额税率和比例税率。 3.2.4 消费税的纳税环节 3.2.4.1 纳税环节的一般规定 3.2.4.2 纳税环节的特殊规定 1．进口环节。 2．使用环节。 3．委托环节。 4．零售环节。 3.2.5 消费税的减免优惠 1．消费税免税项目。 2．消费税减税项目。 3.3 消费税的计税管理 3.3.1 从价定率法应纳税额的计算 3.3.2 从量定额法应纳税额的计算 3.3.3 复合计征法应纳税额的计算 3.3.4 进口应税消费品的税额计算 3.3.5 消费税的征收管理 3.3.1 从价定率法应纳税额的计算 应纳税额＝应税消费品的计税销售额×消费税税率 3.3.1.1 生产销售的计税销售额 1．计税销售额的基本含义。 2．包装物及押金的计税销售额。 3.3.1.2 自产自用的计税销售额 3.3.1.3 委托加工的计税销售额 3.3.1.4 计税销售额的其他规定 3.3.1.5 消费税已纳税额的扣除 3.3.2 从量定额法应纳税额的计算 3.3.2.1从量定额的计税方法 应纳税额＝应税消费品数量×单位税额 3.3.2.2计量单位的换算标准 3.3.2.3从量消费税额计算案例 3.3.3 复合计征法应纳税额的计算 3.3.3.1复合计征的计税方法 应纳税额＝烟酒销售数量×定额税率+烟酒计税金额×比例税率 3.3.3.2 烟酒消费税额计算案例 3.3.4 进口应税消费品的税额计算 3.3.4.1 从价定率法应纳税额的计算 关税完税价格+关税 组成计税价格＝——————————— 1－消费税税率 应纳税额＝组成计税价格×适用税率 3.3.4.2 从价定额法应纳税额的计算 应纳税额＝进口的应税消费品数量×单位税额 3.3.4.3 复合计征法应纳税额的计算 应纳税额＝组成计税价格×比例税率+应税消费品数量×单位税额 3.3.5 消费税的征收管理 3.3.5.1 纳税义务发生的时间 3.3.5.2 消费税的纳税地点 3.3.5.3 消费税的纳税期限 3.4消费税的出口退税