税法学教案：企业所得税法.ppt

第6章 企业所得税法 学习目标 知识目标： 理解企业所得税的定义； 了解企业所得税的类型及特点； 掌握企业所得税的基本法律内容； 掌握企业所得税的计算与征收方法； 技能目标： 解释说明企业所得税的计征方法； 阐述企业所得税的优惠税率及其适用原则； 明确企业所得税特殊情况的税务处理。 能力目标： 实地调研企业所得税的纳税申报过程，明确纳税义务发生时间及纳税期限；分析企业所得税纳税案例，并计算企业所得税的应纳税额。 6.1 企业所得税基础理论 6.2 企业所得税基本法律 6.3 企业所得税额计算与征收 6.1 企业所得税基础理论 6.1.1企业所得税的定义 6.1.2企业所得税的类型及特点 6.1.3企业所得税的作用 6.1.1企业所得税的定义 企业所得税是对企业或组织在一定时期内的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 6.1.2企业所得税的类型及特点 1.企业所得税的类型 （1）分类所得税制。 （2）综合所得税制。 （3）分类综合所得税制。 （4）地方所得税制。 2.企业所得税的特点 （1）符合公平原则。 （2）税负不易转嫁。 6.1.3企业所得税的作用 1.企业所得税是调节国家与企业单位之间分配关系的重要工具 2.企业所得税有利于强化国家对经济的监督力度 3.企业所得税是筹集财政收入的重要渠道 4.企业所得税是维护国家主权的重要手段 6.2 企业所得税基本法律 6.2.1企业所得税的征税对象 6.2.2企业所得税的纳税人 6.2.3企业所得税的税率 6.2.4企业所得税的优惠政策 6.2.1企业所得税的征税对象 企业所得税的征税对象，是在我国境内设立的企业来自我国境内、境外的生产经营所得和其他所得。其中：生产经营所得指纳税人的主营业务所得，包括物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务，以及经国家主管部门确认的其它盈利事业取得的所得；其他所得指纳税人取得的股息、利息、租金、特许权使用费以及营业外收益等所得。 6.2.2企业所得税的纳税人 企业所得税以实行独立经济核算并取得应税所得的企业或组织为纳税人。所谓“独立经济核算”是指必须同时具备以下三个条件的企业或组织：①在银行开设结算账户；②独立建立账簿，编制财务会计报表；③独立计算盈亏。 6.2.3企业所得税的税率 1.基本税率 企业所得税以25%为基本税率。 2.优惠税率 (1)符合条件的小型微利企业,适用税率为20% ； （2）国家重点扶持的高新技术企业,适用税率为15%； 6.2.4企业所得税的优惠政策 1.鼓励技术产业和技术转让的优惠 2.支持第三产业的优惠 3.对综合利用资源企业的优惠 4.鼓励安置待业人员的优惠 5.鼓励教育事业发展的优惠 6.对福利性企业的优惠 7.事业单位的免税项目 8.其他情形的税收优惠 6.3 企业所得税额计算与征收 6.3.1应纳税所得额的确定 6.3.2特殊情形的税务处理 6.3.3企业所得税应纳税额的计算 6.3.4企业所得税的征收管理 6.3.1应纳税所得额的确定 企业所得税应纳税额的计算，其基本计算公式为： 应纳税所得额 ＝ 每一纳税年度收入总额 — 准予扣除项目金额 或 ＝ 每一纳税年度会计利润 ± 税收调整项目金额 1.收入总额的确定 纳税人的收入总额是指企业在中国境内和境外的生产经营活动及其他活动中取得的生产经营收入和其他收入。 2.准予扣除项目金额的确定 第一，法定扣除项目金额。按照税法规定，在计算应纳税所得额时， 允许扣除的项目是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。 第二，扣除项目金额限额。 （1）借款利息。 （2）工资。 （3）职工工会经费、职工福利费和职工教育经费。 （4）公益、救济性捐赠。 （5）业务招待费。 （6）技术开发费。（7）坏账准备金和商品削价准备金。 （8）住房公积金。 （9）固定资产租赁费。 （10）固定资产转让费。 （11）支付总机构管理费。 （12）会员费。 （13）资产盘亏、毁损净损失。 （14）汇兑损益。 （15）国债利息收入。 （16）企业按规定支付给职工的经济补偿金，可在所得税前扣除。 （17）纳税人资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，可全额在当年应纳税所得额中扣除。当年抵扣不完的，不得结转下年抵扣。 （18）广告宣传费。 3.不准扣除项目的确定 （1）资本性支出。包括纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出，不得扣除。 （2）无形资产受让、开发支出。纳税人购买或自行开发无形资产发生的费用不得直接扣除。无形资产开发支出未形成资产的部分准予扣除。 （3）各项罚没支出。纳税人因违法经营被有关部门处以的罚款和被没收财物的损失，因违反税法按规