全面预算管理项目剖析.ppt

1 目 录 2.全面预算管理及其在企业中的作用 预算释义及全面预算管理概述 ××对预算管理的需求和建立预算管理系统的目的 预算管理在企业中的作用 预算管理体系与其它管理体系 1）预算释义及全面预算管理概述 预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定的期间内）经营、财务、投资等价值流相关的总体计划；预算是公司整体战略发展目标和年度计划的细化 它包括业务方面的预算（如收入预算、采购预算、费用预算等）和财务方面的预算（如资金预算、利润预算、现金流量表预算、资产负债表预算等） 预算的编制与执行涉及公司所有下属单位的业务和经营活动 预算管理概述 预算管理是一个系统工程 预算管理以公司的发展战略目标和基本策略为原则，以良好的组织架构、明确的职责分工和权限划分以及完善的流程为基础 预算管理是计划未来工作的过程 在编制预算的过程中以公司各下属单位的各种计划为基础。预算是工作计划的量化体现，同时也促进工作计划目标明确并且相互衔接 预算管理不只是专业职能部门的职责 1）预算释义及全面预算管理概述 特性 为什么要构建预算管理系统？ 现代企业管理正在从传统的职能管理走向职能扁平化和过程集成化管理。 这种管理将企业视为一个整体，在目标目标战略的指引和业绩评价系统导向下，使得多层代理框架和企业团队相协调、经营战略决策与管理行为和企业行动相一致。 贯穿其中的一条主线就是基于预算管理的管理控制系统。 3）预算在企业中的作用 经过对企业运营的规划、分析和数量化的系统编制，使企业目标得以具体化； 4）预算管理系统与其它管理系统 计划：是良好的管理的关键，是协调、使用企业内、外部资源的安排，是预算的前提 预算：是计划的价值化、数量化的表述和安排。提供了一个衡量实际业绩的基准点。 4）预算管理系统与其它管理系统 4）预算管理系统与其它管理系统 4）预算管理系统与其它管理系统 目 录 2.××全面预算管理系统 全面预算管理的基本特征 全面预算管理的基本模式与思路 全面预算的构成 全面预算的周期 全面预算管理体制 1）全面预算管理的基本特征 1、销售预算、成本预算、资本预算、现金预算相协调 1）全面预算管理的基本特征 3、分析评价、目标计划、预算管理、管理控制相衔接 2）全面预算管理的模式 以企业中长期发展战略为基础 以市场顾客需求为导向； 以企业目标战略为出发点； 以企业价值流为主线； 以计划控制为先导； 以管理授权为中坚； 以业绩评价为依托； 以作业法为核心思想 3）全面预算的构成 预算编制体系； 预算执行体系； 预算分析体系； 预算评价体系； 预算流程体系； 预算控制体系； 4）预算的周期 5）全面预算管理体制 5）全面预算管理体制 5）全面预算管理体制 目 录 3.全面预算管理程序 预测与计划 编制、汇总与审批 执行与控制 分析与调整 考核与评价 预算流程及说明 1）预测与计划 1）预测与计划 预算目标的要求——SMART标准 1）预测与计划 预算目标的分解、量化 1）预测与计划 预算目标下达程序图 ２）预算的编制 预算编制的程序、内容及所涉及部门 2）预算的编制 总预算编制的步骤 2）预算的编制 汇总与审批步骤与程序 2）预算的编制 汇总 由公司预算管理办公室对各责任中心预算进行汇总 审批 预算审批的决策权在董事会 预算管理办公室除汇总职能外，还应有技术审核的职能 在不影响公司总目标的前提下，可以通过协商与沟通合理协调各部门的分预算。 ３）预算的执行与控制 月度计划 每月月初，财务部门根据月度、年度预算和预算执行进度给各部门下达财务指标，指导业务部门制定本月业务计划。 月度计划不是总预算在各月份间的简单分配，而是根据月度预算的执行情况和总预算的进度，以及实际情况的变化重新做出的更符合实际的安排。 财务部门下达的财务指标是对预算指标的具体化分解，是各部门可控制的、可考核的。 财务审核（续）——审批程序 ３）预算的执行与控制 特批情况的处理 针对例外情况的特批也必须附加控制措施： - 明确规定特批项目和情形，尽量要少 - 必须由预算管理办公室提供预算执行情况信息 - 特批人应明确特批后对预算执行的影响 ４）差异分析与调整 差异分析与业绩报告 内容：各责任中心按季度作差异分析，并将业绩报告报公司预算管理委员会 进度分析 业绩分析 分析建议与预算调整 差异分析的方法 预算差异分析的程序 ４）差异分析与调整 确定分析对象及分解标准 收集信息 ４）差异分析与调整 预算的调整与修正 ５）考核与评价 预算考核的意义 考核的依据 考核的周期 考核指标的确定 ５）考核与评价 ５）考核与评价 预算考核是对各责任中心执行预算情况的评价，提供业绩指标并据以进行 奖惩。 预算考核的政策和依据