借贷记账法下主要经济业务的处理剖析.ppt

2）结转所得税 结转所得税就是将发生的所得税费用结转到本年利润账户。 例4-58：结转所得税费用 15725 元。 借:本年利润 15725 贷:所得税费用 15725 3）交纳所得税 例4-59：用银行存款上交本月所得税20757元。 借：应交税费—应交所得税 15725 贷：银行存款 15725 净利润=利润总额-所得税费用 净利润=62900－20757=42143（元） 某企业2014年12月各损益类账户发生额如下 （单位：元 ） 本期借方发生额 本期贷方发生额 主营业务成本400 000 主营业务收入900 000 营业税金及附加80 000 其他业务收入20 000 其他业务成本8 000 投资收益50 000 管理费用24 000 营业外收入30 000 财务费用6 000 销售费用30 000 营业外支出 22 000 例题 要求： 1.结转各损益类账户 2.计算营业利润 3.计算利润总额 4.按照本月利润总额的25%计算企业所得税，并编制会计分录 5.结转企业所得税 6.计算净利润 主营业务收入 116 400元（贷方） 其他业务收入 6 000元 （贷方） 营业外收入 1 500元 （贷方） 投资收益 15 000元 （贷方） 主营业务成本 52 500元（借方） 营务税金及附加 3 000元（借方） 其他业务成本 3 500元（借方） 销售费用 4 100元（借方） 财务费用 1 140元（借方） 管理费用 10 560元（借方） 营业外支出 1 200元（借方） 1.营业收入=主营业务收入+其他业务收入 = 116 400+ 6 000=122 400元 2.营务成本=主营业务成本+其他业务成本 = 52 500+3500=56 000元 3.营业利润=营业收入－营务成本－ 营业税金及附加－销售费用－管理费用 － 财务费用+投资收益 =122400-56000-3000-4100-10560-1140+15000 =62600元 利润总额 =营业利润+营业外收入－营业外支出 = 62600+1500-1200 =62 900元 （二）账户设置 1. “主营业务收 入”账户 2. “其他业务收 入”账户 3. “投 资 收 益”账户 4. “营业 外 收 入”账户 5. “主营业务成本”账户 6. “其他业务成本”账户 7. “营业税金及附加”账户 8. “管 理 费 用”账户 9. “财 务 费 用 ”账户 10. “销售 费 用 ”账户 11. “营 业 外 支 出”账户 12. “本 年 利 润”账户 13. “所 得 税费用”账户 （二）账户设置 投资收益、所得税费用、本年利润、营业外收入、营业外支出。 营业外收入 营业外支出 非流动资产处置利得 非流动资产处置损失 捐赠利得 捐赠支出 政府补助 非常损失\罚款支出 （补充：债务重组的收入 （补充：债务重组的损失） 借方 投资收益 贷方 将投资收益转入“本年利润”账户 对外投资收益 3. “投资收益”账户 对外投资损失 将投资损失转入“本年利润”账户 2.营业外收入 “营业外收入”账户属于损益类账户。 贷方：登记营业外收入的实现，即营业外收入的增加额； 借方：登记会计期末转入“本年利润”账户的营业外收入额。 期末结转后，该账户无余额。 3.营业外支出 “营业外支出”账户属于损益类账户。 借方：登记营业外支出的发生，即营业外支出的增加额； 贷方：登记期末转入“本年利润”账户的营业外支出额。 期末结转后，该账户无余额。 借方 所得税费用 贷方 企业发生的所得税费用 将借方登记的所得税费用转入“本年利润”账户 12.“所得税费用”账户 借方 本年利润 贷方 从损益支出类账户（成本费用税金）转入的支出数额 从损益收入类账户转入的收入数额 余额：本年累计发生的亏损 余额：本年累计实现的利润 13. “本年利润”账户 类别：所有者权益类账户 核算内容：企业年度内实现的利润和发生的亏损 结构： 贷方：登记企业期（月）末转入的收入； 借方：登记企业期（月）末转入的主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出、投资损失和所得