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视同销售的增值税，营业税，企业所得税会计处理 推荐很多会计人员对“视同销售”好像都知道，但是，“视同销售”上增值税、企业所得税、营业税三个税种的差异却是很大地，在此，我归纳一下，以利于大家学习、使用。 一家之言，错误难免，欢迎探讨、指教。 一、增值税视同销售货物问题。 单位或者个体工商户的下列八种行为，视同销售货物： 将货物交付其他单位或者个人代销； 销售代销货物； 设有两个以上机构并实现统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县的除外。 将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目； 将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费； 将自产、委托加工或者购进的货物用于投资； 将自产、委托加工或者购进的货物用于分配； 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给单位或者个人。 进项税和视同销售的衔接： 以上行为中，购进的货物只有用于投资、分配、赠送才视同销售，所以，你买了面、油，用于职工食堂，是不用视同销售的。你用仓库里购入的钢材盖楼，也不用视同销售。但是，国家为避免你既没有视同销售缴纳销项税，又在进项抵扣，所以规定：用于非增值税应税项目、集体福利、个人消费的购进货物或者应税劳务不得抵扣。 至于自产、委托加工货物，以上五种行为都要视同销售，缴纳增值税。 视同销售的销售额（公允价值）确定办法： 按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格； 按照其他纳税人最近同类货物的平均销售价格； 按照组成计税价格=成本*（1+成本利润率），属于应征消费税货物，组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税 或者组成计税价格=成本*（1+成本利润率）/（1-消费税税率） 会计核算问题（分别几种行为举例） 将货物交付其他单位或者个人代销； 销售代销货物； 设有两个以上机构并实现统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县的除外。 以上三种情况，只是销项税问题。 将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目； 借 在建工程等 贷 库存商品 贷 应缴税费——应交增值税（销项税额） 5、将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费； 借 应付职工薪酬 贷 主营业务收入（公允价值） 贷 应缴税费——应交增值税（销项税额） 借 主营业务成本（成本价） 贷 库存商品 很多人认为，应当按照成本价计入主营业务收入，你想一下，如果那样处理，从招待费、广告费等计提基数，到企业所得税汇缴表的填报，会多么的麻烦和吃亏呀。 将自产、委托加工或者购进的货物用于投资； 借 长期股权投资 贷 库存商品 贷 应缴税费——应交增值税（销项税额） 将自产、委托加工或者购进的货物用于分配； 借 应付股利等 贷 主营业务收入（公允价值） 贷 应缴税费——应交增值税（销项税额） 借 主营业务成本（成本价） 贷 库存商品 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给单位或者个人。 借 营业外支出 贷 主营业务收入（公允价值） 贷 应缴税费——应交增值税（销项税额） 借 主营业务成本（成本价） 贷 库存商品 二、营业税视同销售货物问题 营业税暂行条例实施细则 第五条 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为： 　　（一）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； （二）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为。 营业税视同销售行为比增值税小多了，在此，你也就明白了为什么房地产拿着房产投资是不用缴纳营业税的。 视同销售的营业额确定办法： 按照纳税人当月同类不动产的平均销售价格； 按照纳税人最近时期同类不动产的平均销售价格； 按照组成计税价格=营业成本或者工程成本*（1+成本利润率）/（1-营业税税率） 会计核算 （一）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； 借 营业外支出 营业税金及附加 贷 主营业务收入（公允价值） 贷 应缴税费——应交营业税） 借 主营业务成本（成本价） 贷 库存商品 （二）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为。 借 银行存款 贷 主营业务收入 借 营业税金及附加（3%的建筑业营业税5%的不动产营业税） 贷 应缴税费——应交营业税、城建税、教育附加等 借 主营业务成本 贷 库存商品、在建工程等 三、企业所得税视同销售问题 企业所得税法实施细则 第二十五条　企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利