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税 法 第一章 税法概论 一、税收的概念和特征 1、税收 实质：是国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。 国家为满足社会公共需要，凭借政治权利，用法律强制手段，参与国民收入中剩余产品分配的一种形式。 2、税收的特征 （1）无偿性 （2）强制性 （3）固定性 无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。 二、税法与税收的关系 （一）税法 税法是国家凭借政治权利，利用税收工具的强制性、无偿性和固定性的特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。 （二）税收与税法的关系 税法是税收的法律表现形式，体现国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系； 税收则是税法所确定的具体内容，反映国家与纳税人之间的经济利益分配关系。 三、税收法律关系 （一）权利主体 税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。 1、代表国家行使征税职责的国家税务机关 包括：国家各级税务机关、海关和财政机关 2、履行纳税义务的人 包括：法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、外籍人、无国籍人以及…。 权利主体双方的法律地位平等，但双方的权利与义务并不对等，这是税收法律关系的一个重要特征。 （二）权利客体 即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。 （三）税收法律关系的内容 权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。具体表现为： 1、国家税务管理机关的权利、义务； 2、纳税义务人的权利、义务； 国家税务管理机关： 权利：依法进行征税、进行税务检查、对违章者进行处罚； 义务：向纳税人宣传、咨询、辅导税法、及时把征收的税款解缴国库、依法受理纳税人对税收争议的申诉； 纳税义务人： 权利：多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免权、申请复议、提起诉讼权； 义务：办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款。 四、税法的构成要素 税法的构成要素一般包括： （一）总则： 1、立法依据 2、立法目的 3、通用原则等 （二）纳税义务人：即纳税主体，包括 1、法人 2、自然人 3、其他组织 注意：代扣代缴义务人和代收代缴义务人的区别 （三）征税对象： 即纳税客体，是区分不同税种的主要标志。 （四）税目：是各个税种所规定的具体征税项目。 它是征税对象的具体化。 （五）税率：是对征税对象的征收比例或征收额度。是衡量税负轻重与否的重要标志。 我国现行的税率主要有： 1、比例税率 （1）单一税率 如：增值税、企业所得税 （2）差别比例税率 如：营业税、消费税、关税 （3）幅度比例税率 如：契税 2、定额税率 如：资源税、城镇土地使用税、车船使用税 3、超额累进税率 如：个人所得税； 4、超率累进税率 如：土地增值税 超额累进税率 超额累进税率 （六）纳税环节：是征税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节。 1、流转税：在生产和流通环节纳税 2、所得税：在分配环节纳税 （七）纳税期限：是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。 （八）纳税地点：纳税人的具体纳税地点。 （九）减税免税：是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。 注意：起征点与免征额的区别。 起征点： 是指对课税对象开始征税的数额界限。课税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其全部数额征税。 免征额： 是指对课税对象总额中免予征税的数额，他是按一定标准从课税对象总额中扣除一部分数额，免征额部分不征税，只对超过免征额的部分征税。 （十）罚则：主要是对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。 （十一）附则：一般都规定与该法紧密相关的内容。 1、该法的解释权 2、该法的生效时间等 税率为10% 五、税法的分类 （一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为： 1、税收基本法：是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着母法作用。 （我国目前没有制定） 2、税收普通法：是根据税收基本法的原则，对基本法规定的事项分别立法进行实施的法律。 如：个人所得税法、税收征收管理法等 （二）按照税法的职能作用的不同，可分为： 1、税收实体法：是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。 如:《企业所得税法》、《个人所得税法》 2、税收程序法：是指税务管理方面的法律。 如：《税收征收管理法》、《海关法》 （三）按照计