审计学习题练习.ppt

应收账款审计案例分析－－案例4-3 应收账款审计案例分析－－案例4-3 分析： （1）审计人员于2002年1月15日函证，并于2002年1月22日收到函证结果，有可能在2002年1月15日起至2002 年1月22日之间收到款项，审计人员应对此项收款情况进行检查，如果仍未收到，应向客户再次发函，要求其将有关凭单邮寄过来，以便查找。 （2）审计人员于2002年1月15日函证，并于2002年1月19日收到函证结果，审计人员应当对近期退货进行检查，有可能在2001年12月25日起至2002年1月15日已收到退回的货物，被审计单位未及时冲账，审计人员应提醒其按会计制度的规定及时处理；也有可能在2002年1月15日至2002年1月19日之间收到退回的货物，审计人员应当对此退货及会计处理情况进行检查，如果仍未收到，应向客户再次发函，要求其将有关凭单复印件邮寄过来，以便查找。 应收账款审计案例分析－－案例4-3 （3）在采用委托代销方式下，受托代销方在尚未销售的情况下，委托方不应确认销售收入及应收账款。审计人员应检查代销合同，确定是否属于受托代销方式，如果确实属于受托代销，应要求被审计单位冲销销售收入及应收账款。 （4）在采用分期收款方式下，在合同约定收款期已到，但仍未收到确认应收账款时，审计人员应检查购货合同，并检查2001年年底和2002年1月是否收到首付的300 000元，如果未收到，应按300 000元确认应收账款，而非900 000元。 （5）审计人员应检查地址是否错误，如果属地址错误，应按正确的地址再次发函，如果地址没错，审计人中可以考虑是否可能是一笔虚构的应收账款。 应收账款审计案例－－案例4-4 开富公司于2002年10月委托立新会计师事务所审计公司2003年度会计报表。审计人员邓龙任该审计项目负责人，他决定在决算日前先实施某些审计程序，包括对截止2002年11月30日的应收账款进行函证。复函中有6户顾客提出了以下意见： 本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。 所欠余额10 000元已于2002年11月20日付讫。 大体一致。 应收账款审计案例－－案例4-4 经查，贵公司11月30日的第25050号发票（金额为7 500元）系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此，函件所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符。 本公司曾于10月份对预付货款式2 500元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额1 500元。 所购货物从未收到。 请问： 针对顾客复函中提出的这些意见，审计人员应采取何种步骤进行处理？ 应收账款审计案例－－案例4-4 分析： （1）此种情况下应采取替代程序，主要是审查顾客订货单、购销合同、发票副本、运货文件、收款凭证等文件、资料，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。 （2）这种情况可能是由于时间差异造成的，审计人员应审查收账凭证，看货款是否收到及收到的日期。如果货款函证日之前已收到，则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，审计人员应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。 （3）该顾客的回答很不清楚。审计人员应重新函证，要求对方具体、准确答复。 应收账款审计案例－－案例4-4 （4）此种情况很可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现。审计人员应审查销货发票的副本和有关的购销合同、协议。 （5）审计人员应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。 （6）审核货运文件等到资料，以查明货物是否确已运出。如确已运出，应将货运文件影印件送顾客重新查证；如确未运出，应提请客户作调账处理。 应收账款审计案例分析－－案例4-5 (一）案例线索： ? 注册会计师李文负责审计中兴公司应收账款，审计中发现A公司欠款2000万元，其经济内容为货款，账龄已超过2年。由于A公司是中兴公司的投资方（A公司投资为4000万元），李文认为需要加倍关注。为此李文实施了以下审计程序：? 1.向A公司发出询证函。? 2.查阅中兴公司和A公司签章确认的购货合同、经中兴公司管理当局批准的发货凭证和A公司的收货验收证明等。? 3.评价A公司偿付货款的能力。 应收账款审计案例分析－－案例4-5 （二）分析：? 1.在确认这项2000万元的应收账款时，由于A公司是投资方，首先要确认A公司所欠中兴公司的款项是否为正常商业信用。如果A公司确实与中兴公司有货款往来关系，下一步需要对应收账款项目的存在性和所有权归属予以确认，设计函证程序或替代性审计程序确认其存在性，如查验有无对方出具的具有法律效力的书面文件或对方