纳税申报表填报案例教程.ppt

企业所得税纳税申报表 填报案例 查账征收一主十一附报表的层次 主表 一级附表：3 二级附表：7、8、9、10、11 双重附表：1、2、5、6 与主表互填附表：4、5 填报顺序 先二级附表、双重附表 再一级附表 后主表、4、5、再主表 双重附表双重作用 附表四需交叉填报、附表五与主表交叉等 具体顺序 注意：附表五和主表必须填写。 附表一：收入明细表 企业2009年销售自产产品7675万元 销售材料400万元 其他收入100万元。 1月份出售一项无形资产，处置收益10万元 权益法核算的长期股权投资初始投资收入40 以自产产品向职工发放福利，同类产品市场销售价80万元，对应的成本50万元（附二），会计未做销售处理。 附表二：成本明细表 产品销售成本3800万元 其他业务支出（材料成本）200万元 销售费用350万元 管理费用500万元 财务费用270万元 营业外支出1245万元 处置固定资产净损失900万元 其他支出345万元 附表十一：长期股权投资所得（损失）明细表 企业持有一项直接对A企业的长期股权投资580万元，占30%的股份，权益法核算，被投资单位本年实现净利润550万元，本企业确认股权投资收益165万元 2009年企业以银行存款160万元直接对B企业投资，占对方25%的股份，权益法核算，被投资单位可辨认净资产公允价为800万元 借 长期股权投资 200 贷 银行存款 160 营业外收入 40 附表十：资产减值准备项目调整明细表 2009年底对未摊销的无形资产进行减值测试，计提减值准备105万元，无形资产减值准备的期初余额23。 资产减值损失中，坏账准备的期初余额80万元，转回坏账准备20万元。 附表九：资产折旧、摊销纳税调整明细表 企业拥有的固定资产均是从2006年开始计提折旧，固定资产的会计净残值预计为0。其中 房产原始价值10000万元，会计按20年直线法计提折旧； 生产设备原始价值4000万元，会计按5年提折旧。 两年前开发一项无形资产初始成本为300万元，无法准确预测使用年限，也无合同和法律规定使用年限，2009会计未摊销。 附表八：广告费和业务宣传费跨年度纳税调查表 销售费用350中：广告宣传费210万元，其中违规广告20万元，上年未扣除广告费15万，扣除比例15%。 附表七：以公允价值计量资产纳税调整表 2008年支付出让金500万元取得土地的使用权，持有备增值，未作其他用。作为投资性房地产，按公允价计量 2009年初账面价值711万元，年底土地已升值至1000万元。公允价升值已计入损益。 附表六：境外所得税计算抵免明细表（略） 企业在境外三国设有A、B、C三个分公司，2008年境外所得及已纳税情况如下： A实现利润总额150万美元，其中A当年利润中有30万美元属于免税所得，符合饶让原则，在A缴纳所得税40万美元、A在2005年亏损20万美元，2006年结转未扣除税款为10万美元 B实现利润总额200万美元，B缴纳所得税30万美元。B在2004年度结转未扣除的税款为5万美元。 C当年亏损50万美元（以前年度累计盈利100万美元）。 假定汇率8：1，企业适用所得税率为25%。 附表五：税收优惠明细表 2009年购置一台设备价值2000万元，附合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》的要求，并办妥了抵免所得税手续。 附表三：纳税调整项目明细表 管理费用500中：业务招待费80万元 财务费用 270中：有民间借款的利息30万元（民间借款150万元，利息率20%，金融机构利息率8%）。 企业职工福利费20万元计入当期费用，以前年度结余职工福利费50.15万元 主表（1——23行） 营业税金及附加1359 资产减值损失 85 公允价值变动收益289 投资收益 570 本年已预缴所得税（自动生成） 附表四：弥补亏损明细表 以前年度的尚未弥补的亏损430。2004年至2009年间，企业所得税纳税纳税申报的主表 “纳税调整后所得”分别为 2004年：-500 2005年：-50 2006年：200 2007年：-180 2008年：100 第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 第十条　企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。 * 不允许扣除的境外投资损失 《企业所得税法》第十七条 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 但是可用境外应税所得弥补境内亏损（不利于节税） * 13 三、利润总额（10＋11－12） 14 加：纳税调整增加额（填附表三）