会计学——财务报告及分析.ppt

二、会计报表的种类 （一）按照报表所反映的经济内容分 1、反映财务状况的——资产负债表 2、反映利润及分配——利润表 3、反映财务状况变动的——现金流量表 4、反映所有者权益变动的——所有者权益变动表 资产负债表的局限性 首先，大多数资产和负债按历史成本报告。因此，资产负债表中的信息可靠性高，但也经常被批评没有报告更相关的公允价值。 其次，企业的资产负债表是以权责发生制为基础编制的，而权责发生制的最大缺陷是无法了解企业的现金流量状况。 二、资产负债表的格式和内容 (一)资产负债表的格式 资产负债表的格式有账户式和报告式两种。 按照我国会计制度规定，我国企业填报的资产负债表采用账户式。 2．右方权益项目按照偿还期从短到长排列，先列负债，后列所有者权益 （1）负债类项目 流动负债：短期借款、应付及预收款项、应交税费、应付职工薪酬等。 非流动负债：长期借款、应付债券等。 （2）所有者权益类 实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。 营业收入 营业成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 1．根据损益类账户发生额分析填列的项目 （１）“营业收入”项目和“营业成本”项目 　　　营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入 　　　营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本 （２）“营业税金及附加”项目 应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。 （３）“销售费用”项目、“管理费用”项目和“财务费用”项目 　　　根据“销售费用”、“管理费用”和“财务费用”科目的发生额分析填列。 （４） “营业外收入”、“营业外支出”项目　 　　　根据“营业外收入”和“营业外支出”科目的发生额分析填列。 　　　其中，处置非流动资产净损失，应当单独列示。 （5）“所得税费用”项目　 　　　应根据“所得税费用”科目的发生额分析填列。 2．根据某几个损益类账户的发生额加减计算分析填列的项目 (1) “营业利润”项目 　 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－（营业费用＋管理费用＋销售费用）－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益 (2) “利润总额”项目 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 如为亏损总额，以“－”号填列。 (3) 净利润(或净亏损)项目 　　净利润＝利润总额－所得税费用 (4) 每股收益项目 　　“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目，应当根据每股收益准则的规定计算的金额填列。　 二、所有者权益（股东权益）变动表 （一）、所有者权益变动表的概念 所有者权益变动表，是指反映构成所有者权益各组成部分当期的增减变动情况的会计报表。 （二）所有者权益变动表的内容和格式（P268） 所有者权益变动表项目： 净利润； 直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额； 会计政策变更和差错更正的累积影响金额； 所有者投入资本和向所有者分配利润等； 按照规定提取的盈余公积； 实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。 三、会计报表附注 （一）、会计报表附注的概念 附注，是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 （六）报表重要项目的说明 （七）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。 （八）还应披露包括职工薪酬、无形资产、应付债券、长期应付款、公允价值变动收益、所得税费用、每股收益、非货币性资产交换、股份支付、债务重组、借款费用、外币折算、企业合并和租赁、分部报告、或有事项、资产负债表日后事项和关联方交易等企业会计法律法规规定的信息。 第四节 现金流量表、所有者权益变动表及报表附注 反映企业在一定期间内现金和现金等价物流入流出的报表。主要指经营活动、投资活动和筹资活动等对现金产生影响的会计报表。 作为资产负债表和利润表之后的第三张主要报表，是会计适应社会环境变化的结果。 一、现金流量表 现金流量表的作用 1、可以提供企业的现金流量信息，说明企业一定期间内现金流入和流出的原因。 2、能够说明企业的现金偿债和现金支付的能力。 便于报表使用者正确评价企业的管理水平和企业的经营业绩。 3、连接资产负债表和利润表，可以了解企业当前的财务状况，还预测企业未来获取现金的能力。　 现金流量表中的现金 银行存款 其他货币资金 现金等价物 持有期限短 现 金 库存现金 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款等 流动性强 易于转换 价值变动风险小 （二）现金流量表的内容和格式（P264-266） 1、经营活动产生的现金流量