资产负债表的编制方法-1.ppt

注意： 编制资产负债表时，我们应该要计算的是期末余额栏数还是年初余额栏数？ 期末余额栏数 准备工作 1、编制有关资产、负债、所有者权益项目的期末调整会计分录，做好企业期末的转账工作。 结转生产成本、本年利润、利润分配等等 2、将本月所发生的会计事项和月末的调整事 项依据会计分录登记入账。 3、结算出各资产、负债和所有者权益账户的 期末余额。 资产负债表的编制方法： 1、根据总账科目余额直接填列 2、根据总账科目余额计算填列 3、根据明细账科目余额计算填列 4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 5、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列 资产负债表的编制方法： 一、根据总账科目余额直接填列 （1）货币资金= 库存现金+银行存款+其他货币资金 （2）存货= （在途物资+原材料+周转材料+库存商品+发出商品+委托加工物资+生产成本等）- 存货跌价准备 （3）未分配利润：根据“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“—”号填列 资产负债表的编制方法： 三、根据明细账科目余额计算填列 例如： 应收账款、预收账款 应付账款、预付账款 资产负债表的编制方法： 四、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 例如： 一年内到期的非流动资产 一年内到期的非流动负债 长期借款=长期借款总账贷方余额—所属明细科目中将一年内到期的长期借款 资产负债表的编制方法： 五、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列 例如： 应收账款、固定资产、无形资产、 需要计提的资产减值准备包括： 坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、投资性房地产减值准备、商誉减值准备、生产性生物资产减值准备等 固定资产= 固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备 【例4】南方公司2009年7月31日应收账款、预收账款、坏账准备总账余额如下： 5000 甲公司 3 000 预收账款 2000 乙公司 2 000 坏账准备 新乐公司 华南公司 明细账 10 000 50 000 40 000 应收账款 期末贷方余额 期末借方余额 总账 50 000 + = 50000 应收账款= 预收账款= 10 000 + 5 000 = 2000 2 000 - 2 000 应付账款=应付账款贷方余额+预付账款贷方余额 预付账款=预付账款借方余额+应付 账款借方余额 三、根据明细账科目余额计算填列 【例5】南方公司2009年7月31日应付账款、预付账款总账、明细账余额如下： 4000 B公司 6000 A公司 2000 预付账款 红星公司 东风工厂 明细账 5 000 50 000 45 000 应付账款 贷方余额 借方余额 总账 50000 4000 5000 6000 应付账款= + = 54000 预付账款= + = 11000 负债合计 资产负债表 编制单位：华天公司 2010年12月31日 单位：元 流动负债合计 流动资产合计 ? 负债和所有者权益总计 ? 资产总计 ? 所有者权益合计 ? ? 未分配利润 ? 48 100 盈余公积 　 110 000 资本公积 　 1 500 000 实收资本 　 ? 所有者权益： ? 非流动资产合计 ? 非流动负债合计 　 无形资产 长期借款 　 固定资产 ? 略 　 非流动负债： ? 略 ? 非流动资产： 一年内到期的非流动负债 　 200 000 应付股利 　 14 500 应交税费 　 存货 　 预收账款 　 预付账款 ? 应付账款 　 应收账款 260 000 短期借款 ? 货币资金 ? 　 流动负债： ? 　 流动资产： 年初余额 期末余额 负债和所有者权益 年初余额 期末余额 资产 291 800 38 600 应收账款借方余额 +预收账款借方余额=120000+5000 125 000 应付账款贷方余额 +预付账款贷方余额=75000+3000 78 000 38 000 应收账款贷方余额 +预收账款贷方余额=40000+10500 50 500 199 600 应付账款借方余额 +预付账款借方余额=23000+15000 （1）“一年内到期的非流动资产” = 一年内到期的“持有至到期投资” + 一年内摊销的“