第二篇事业单位会计指南.ppt

第二篇 　　事业单位会计 　　　第三章　　事业单位资产的核算　 第四章　　事业单位负债的核算 　　　第五章　　事业单位净资产的核算 　　　第六章　　事业单位收入的核算 　　　第七章　　事业单位支出的核算 　　　第八章　　事业单位会计报表　　　 第三章　　事业单位资产的核算　 　 　　　　 　　　　　§第一节 　流动资产 　　　　　§第二节 　对外投资 　　　　　§第三节 　固定资产 　 　　　　　§第四节　　无形资产 §第一节　　　流动资产 事业单位的资产分类：（按其流动性） 　　流动资产类：现金、银存、应收及预付款项、存货等 　　 　　非流动资产类：对外投资、固定资产、无形资产等 一、现金的核算 （一）现金管理内容： 　1、钱账分管：会计与出纳分开，实行会计管账不管钱，出纳　　　　　　　管钱不管账的内部控制。 　2、遵守现金使用范围：共8条， 结算起点≤1000元 　3、严格现金收付手续　　 　4、遵守库存现金的限额：库存现金限额一般为3~5天，最多　　　　　　　　　　　　不超过15天的日常零星开支 　5、不得坐支现金 　6、如实反映现金库存现金情况 　7、账户的日常管理： 　　　　通过“现金日记账”对现金收支明细进行核算；每日对　　　库存现金进行清点盘查，做到日清月结，账款相符。 （二）“现金”账户的核算： 　1、核算内容：本账户总括地核算和监督事业单位库存现金　　　　　　　的收入、支出和结存情况。若有外币，应按币　　　　　　种不同设置明细账户。 　2、帐户结构： 　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　现金（资产类） 　　　　　　期初余额：xx 　　　　　　 现金的收入数 　现金的支出数 　（+） 　　　（－） 本期发生额：xx 　本期发生额：xx 期末余额：xx 　　　　　　　　　　　表示库存现金的实存数 　3、主要会计账务处理： 　　a、从银行提取现金：（根据“支票存根”所记载金额） 　　　　借：现金（+） 　　　　　　贷：银行存款（－） 　　　　将现金存入银行：（根据“进账单第一联”） 　　　　 借：银行存款（+） 　　　　　贷：现金（－） 　 例：（1）某事业单位2月5日从银行提取现金500元。 　　　　　　借：现金　　　　500 　　　　　　　贷：银行存款　　　500 　　（2）事业业务活动之外的经营业务中销售产品收到货款现　　　　金80元，增值税率17% 　　　　　借 ：现金　　　93.6 　　　　　　贷 ：经营收入　　80 　　　　　　　　应交税金－应交增值税（销项税额）13.6 　b、事业单位因支付内部职工出差等原因所借现金： 　　 借：其他应收款－－ xxx（+） 　 贷：现金（—） 　　 　　收到出差人员交回的差旅费剩余款或补付款并结算时： 　　当多借退回时： 　　　　借：现金（按实际收回剩余现金） 　　　　　　事业支出－－xxx（按应实际报销金额） 　　　　　贷：其他应收款—xxx（按实际借出现金） 　当少借多补时： 　　　　借：事业支出－－xxx（按应实际报销金额） 　　　　　贷：其他应收款－－xxx（按实际借出现金） 　　　　　现金（按实际超出金额补付） 例： 　（1）张华预借差旅费300元。 　　　　　借：其他应收款－－张华　　300 　　　　　　贷：现金　　　　　　 300 　（2）张华出差回来报销差旅费250元，剩余款项以现金退回 　　　　　借：事业支出－－差旅费　 250 　　　　　　　现金　　　　　　　 　50 　　　　　　贷：其他应收款－－张华　　300 　（3）单位行政人员报销差旅费82元 　　　　　借：事业支出－－差旅费　　82 　　　　　　贷：现金　　　　　　 　82 　（4）单位行政部门购买办公用品100元。 　　　　　借：事业支出－－办公费　　100 　　　　　　贷：现金　　　　　　 　100 c、现金盘亏时： 　　　借：其他应收款-------现金短缺 　　　　贷：现金 　报经批准转销时： 　借：其他应收款--过失责任人（工作失误造成尚未实际赔偿） 　　贷：其他应收款-------现金短缺 　或 　借：现金（工作失误造成已经实际赔偿） 　　　　贷：其他应收款-----