第十九章 新《医院会计制度》.ppt

新《医院会计制度》 解读与衔接 目录 落实医改有关精神 科学化精细化管理 难点及目标 公立医院具有公益性质，坚持以病人为中心，以服务质量为核心，但同时又是一个独立核算的经济组织，具有资金规模大、业务活动复杂等特点 公益性与经济性 利益相关者会计信息需求 资金来源：财政资金（科教项目）、其他资金 部门预算管理、执行进度考评 实行成本核算、绩效考核 目标 加强医院财务管理和监督，规范医院财务行为，提高资金使用效率 旧制度存在的问题 财政改革 固定资产价值 固定资产长期按期值反映在资产负债表中，既不利于反映固定资产的损耗情况，也不能如实反映固定资产的实际价值 管理费用分摊 没有在药品支出中体现医疗人员与药品活动相关的脑力劳动付出 药品收支结余过大、医疗收支结余过小或出现亏损 医疗成本核算 医疗成本核算体系不健全 难以为政府部门制定医疗改革政策、医疗收费价格以及实施医院绩效评价等提供依据 重要业务和事项 科研教学收支 会计科目、报表体系不完善 修订历程 修订的主要内容 适用范围 固定资产折旧 医药合并 完善成本归集和核算体系 制度框架 第一部分 总说明 第二部分 会计科目名称和编号 第三部分 会计科目使用说明 第四部分 会计报表格式 第五部分 会计报表编制说明 第六部分 成本报表参考格式 医院会计采用权责发生制基础 权责发生制 在会计实务中，医院交易或者事项的发生时间与相关货币收支时间有时并不完全一致 由于医院是公益性事业单位，不以营利为目的，以及其提供医疗服务价格由政府限定，因此收入难以完全抵补费用支出，需要取得财政以适当方式给予的差额补助，在会计核算上通过采用权责发生制，开展成本核算，可以合理确定各期结余或亏损，加强经济管理，提高资金使用效益 医院会计要素 财务报告 资产类 新旧会计科目对照表（一） 资产类 新旧会计科目对照表（二） 1221 坏账准备 累计计提的坏账准备不应超过年末应收医疗款和其他应收款科目余额的2%-4% 旧制度：累计计提不应超过应收医疗款和应收在院病人医药费科目余额的3%-5% 方法：应收款项余额百分比法、账龄分析法、个别认定法 1301 库存物资 本科目核算医院为开展医疗服务及其辅助活动而储存的药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料的实际成本 库存物资在发出时，应当根据实际情况采用个别计价法、先进先出法或者加权平均法，确定发出物资的实际成本 1303 在加工物资 本科目核算医院自制或委托外单位加工的各种药品、卫生材料等物资的实际成本 按“自制物资”和“委托加工物资”设置一级明细科目，并按照物资类别或品种设置明细账，进行明细核算 1601 固定资产 本科目核算医院固定资产的原价 对于应用软件，如果其构成相关硬件不可缺少的组成部分，应当将该软件价值包括在所属硬件价值中，一并作为固定资产进行核算；如果其不构成相关硬件不可缺少的组成部分，应当将该软件作为无形资产核算。 医院的图书应当作为固定资产进行管理，但不计提折旧 1621 固定资产清理 核算医院因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产价值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等 负债类 新旧会计科目对照表 2201 应付票据 核算医院购买库存物资、医疗设备，接受服务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 2207 应交税费 核算按照有关国家税法规定应当交纳或代扣代缴的各种税费 营业税 城市维护建设税 教育费附加 个人所得税 车船使用税 房产税 土地使用税 医院应缴纳的印花税不需要预提应缴税费 直接通过“管理费用”核算 净资产类 新旧会计科目对照表 3001 事业基金 本科目核算医院拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存的结余资金和科教项目结余解除限定后转入的金额等 3201 待冲基金 本科目核算医院使用财政补助、科教项目收入购建固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金 设置“待冲财政基金”和“待冲科教项目基金”两个明细科目 3301 财政补助结转（余） 本科目核算医院历年滚存的财政补助结转和结余资金，包括基本支出结转、项目支出结转和项目支出结余 3302 科教项目结转（余） 本科目核算医院尚未结项的非财政资助科研、教学项目累计所取得收入减去累计发生支出后的，留待下期按原用途继续使用的结转资金，以及医院已经结项但尚未解除限定的非财政科教项目结余资金 项目：指医院从财政部门以外的部门或单位取得的、具有指定用途、项目完成后需要报送有关项目资金支出决算和使用效果书面报告的资金所对应的项目 设置“科研项目结转（余）”、“教学项目结转（余）”两个明细科目，并按具体项目设置明细账，进行明细核算 34