第六章 关税法.ppt

【例题·单选题】下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（） A.出口关税税额 B.单独列明的支付给境外的佣金 C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用 D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费 【答案】D （四）进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险费计算 以一般陆、空、海运方式进口货物：　　实际支出费用 无法确定 运费=货价×运费率 保险费=（货价+运费） × 3‰ 【例题·计算题】某公司从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率60%，消费税税率9%。 计算应缴纳的关税、消费税和增值税。?? 货价＝15×30＝450（万元）?? 运输费＝450×2%＝9（万元）?? 保险费＝（450＋9）×3‰＝1.38（万元） 关税的完税价格＝450＋9＋1.38＝460.38（万元）?? 应缴纳关税＝460.38×60%＝276.23（万元） ?消费税组成计价＝（460.38＋276.23）÷（1-9%） ＝809.46（万元） ?应缴纳消费税＝809.46×9%＝72.85（万元）? ??应缴纳增值税＝809.46×17%＝137.61（万元）?? 三、应纳税额的计算 1.从价税应纳税额的计算 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率 2.从量税应纳税额的计算 关税税额=应税进（出）口数量×单位货物税额 3.复合税应纳税额的计算 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额+ 应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率 4.滑准税应纳税额的计算 滑准税应纳税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率 【例题·计算题】某商场于2013年2月进口一批化妆品。该批货物在国外的买价120万元，货物运抵我国入关前发生的运输费、保险费和其他费用分别为10万元、6万元、4万元。货物报关后，该商场按规定缴纳了进口环节的增值税和消费税并取得了海关开具的缴款书。从海关将化妆品运往商场所在地发生运输费用5万元，该批化妆品当月在国内全部销售，取得不含税销售额520万元（假定化妆品进口关税税率20%，增值税税率17%、消费税税率30%）。 　　要求：计算该批化妆品进口环节应缴纳的关税、增值税、消费税和国内销售环节应缴纳的增值税。 （1）关税的组成计税价格=120＋10＋6＋4＝140（万元） （2）应缴纳进口关税=140×20%＝28（万元） （3）进口环节组成计税价格=（140＋28）÷（1－30%） ＝240（万元） （4）进口环节应缴纳消费税=240×30%＝72（万元） （5）进口环节应缴纳增值税=240×17%＝40.8（万元） （6）国内销售环节应缴纳增值税 =520×17%－5×7%－40.8＝47.25（万元） 第四节　关税减免规定 一、法定减免税 （一）关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税 （二）无商业价值的广告品和货样，可免征关税。 （三）外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。 （四）进出境运输工具上的必须的燃料、饮食用品等。 （五）暂时进出境（6个月内返回）的货样等暂免。 （六）为境外厂商加工或为外销产品进口的原材料等，按出口数量免征或先征后退。 （七）因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还。 （八）因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。 （九）可酌情减免进口关税 1.在境外运输途中或在起卸时，遭受损坏或者损失的； 2.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的； 3.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。 （十）无代价抵偿货物，可以免税。 【例题·多选题】 下列进口货物中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有（ ）。 A．在境外运输途中损失的货物 B．在口岸起卸时遭受损坏的货物 C．在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物 D．非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物 ? 『正确答案』ABCD 第五节　征收管理 一、关税缴纳 1.申报：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，向货物进（出）境地海关申报。 2.在海关填发税款缴纳证的之日起15日内，缴纳税款。 3.关税纳税义务人因不可抗