纳税会计与税收筹划第一章总论(3学时)(65页).pptVIP

纳税会计与税收筹划 模块一 基本知识 税务会计概论 一、税务会计的概念 二、税务会计与其他会计的关系 三、税务会计的内容 四、税务会计的基本前提 五、税务会计的一般原则 六、税务会计的构成要素 七、纳税人的权利、义务与法律责任 八、纳税会计凭证、纳税程序、法律责任 九、纳税筹划 一、纳税会计的概念  １、定义及特点 纳税会计是以国家现行税收法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专业会计，是融税收法令和会计核算为一体的一门边缘学科。 特点 ①法定性：纳税会计以国家现行税收法令为准绳，这是它区别于其它专业会计的一个最重要的特点。当财务会计制度的规定与现行税法的计税方法、计税范围等发生矛盾时，税务会计必须以现行税收法规为准，作适当调整、修改或补充。 ②广泛性：我国宪法规定：中国人民共和国每个公民都有纳税义务，而企业更负有纳税义务。这就是说，所有自然人和法人都可能是纳税义务人。由于法定纳税人的广泛性，决定了税务会计的广泛性。 ③统一性：税法的统一性决定了纳税会计的统一性。也就是说，同一税种对不同企业的规定都是一样的。如：工业企业要缴纳增值税，不论城镇工业、乡镇工业或军事工业、机关团体、外资企业等都要严格执行，不分企业的隶属关系，也不分其所有制性质。 ④协调性：是融税收法令和会计核算为一体的一种特种专业会计，它是从财务会计学中分离出来的学科，只要与税法规定不相违背，就可以直接采用，只有对不符合税法规定的，才进行纳税调整，即进行税务会计处理，使之符合税法的要求。因此税务会计是对财务会计的调整，二者具有协调性。 ⑤筹划性 企业通过税务会计履行纳税义务，同时还体现纳税人的权利，减去税负，努力实现企业的财务目标。为此税务会计还具有筹划性，通过事先筹划（谋划、规划），巧妙安排会计事项，合理选择会计政策。 二、税务会计与其他会计的关系 1、纳税会计与财务会计的区别与联系 区别：①会计目标不同：财务会计主要是向投资者、债权人和管理者提供有关财务状况、经营成果、现金流量等方面的会计信息;纳税会计则是向税务部门及企业决策者提供企业应纳税款等税务方面的会计信息，供税务部门审核，检查企业纳税情况，供决策者掌握企业的税负情况。 ②对象不同：财务会计的研究对象是以货币计量的全部经济事项，包括资金的投入、周转、退出等过程，而纳税会计的研究对象是与纳税有关的经济事项，包括有关税款的核算、申报、解缴等内容。也就是说，纳税会计范围小于财务会计。 ③核算依据不同：会计核算的依据是各种会计法规制度，包括会计法、会计准则和企业会计制度；纳税会计的核算依据除了会计法规与制度外，更重要的是税收法规。 ④核算基础不同：处理依据不同，财务会计是以权责发生制为核算基础，纳税会计是以权责发生制和收付实现制即联合制为核算基础。 且较少采用谨慎性会计信息质量要求 联 系：纳税会计是为了满足经济的发展，从税务会计中分离出来的。纳税会计与财务会计共用包括凭证、账簿和报表在内的一整套帐表。平时采用会计准则进行会计处理，只有会计准则和税法不一致的时候或进行纳税筹划需要的时候，才依据税法进行调整，是融税法和会计核算为一体的特种专业会计。 2、税务会计与税收会计 的关系 二者都是核算税收资金运动的一种特种专业会计。税收会计属于预算会计范畴，是税务机关特设的专门反映税款应征、特征、上解、入库和提退情况的专业会计。 二者的会计主体、会计目标、会计基础、会计原则以及会计核算对象都是不同的。 三、纳税会计的对象 纳税会计的研究对象是纳税会计的客体。它是纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动，即是以货币表现的纳税资金运动。具体包括： 1、经营收入：是增、消费税、营业税等流转税及企业所得税等收益税的计税依据。 2、生产经营的成本费用及损失：是企业所得的递减项，关系到企业所得税的计税和缴纳。 3、收益分配 4、税款的缴纳与纳税申报 5、税收减免和税款退还 6、税收滞纳金、罚款和罚金 四、纳税会计的目标 ---向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息. １、依法纳税，认真履行纳税人的义务 ２、正确进行税务会计核算，认真协调与财务会计的关系 ３、合理选择纳税方案，有效进行纳税筹划 五、纳税会计的基本假设 １、纳税主体（称纳税人,包括自然人和法人） 纳税主体是能独立承担纳税义务的单位和个人。 自然人是指依法享有民事权利并承担民事义务的公民.在税收上,自然人依法对国家负有纳税的义务. 法人是指依法成立、能够独立支配财产并能以其名义享受民事权利并承担民事义务的社会组织. 在一般情况下,会计主体应是纳税主体